參考答案：

　　一.術語解釋

　　1.消費稅：消費稅是國家為了體現(xiàn)消費政策，對生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人取得的收入征收的一種稅。

　　2.消費稅納稅人：是指在人民共和國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。

　　3.計稅銷售額：計稅銷售額是指納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括應向購買方收取的增值稅稅額。

　　4.應稅消費品：消費稅條例規(guī)定的應當繳納消費稅的消費品。

　　5.自產(chǎn)自用應稅消費品：就是納稅人生產(chǎn)應稅消費品后，不是用于直接對外銷售，而是用于自己連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，或用于其他方面。

　　二.單項選擇題

　　1.B.

　　2.B.

　　3.C.

　　4.B.

　　5.A.

　　三.多項選擇題

　　1.A B C

　　2.B C D

　　3.B D

　　4.A B C D

　　5.A B C D

　　四.判斷題(判斷對錯)

　　1.錯

　　2.錯

　　3.錯

　　4.對

　　5.對

　　五.簡答題

　　1.

　　(1)消費稅具有特殊調(diào)節(jié)作用

　　消費稅是國家運用稅收杠桿對特定消費品和消費行為進行特殊調(diào)節(jié)的稅種，即消費稅與增值稅相配合，根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策，在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇特定的應稅消費品和消費行為再進行一次特殊調(diào)節(jié)。同時，對選定的特殊應稅消費品，制定高低不同的稅率，對需要限制和控制的消費品和消費行為實行較重的稅負。

　　(2)消費稅具有較強的聚財功能

　　消費稅盡管征稅范圍較小，但納入征稅范圍的消費品的消費量一般都比較大、使用面廣，其稅源充足。另外，納入消費稅征收范圍的消費品有些本身就是具有重要財政意義的產(chǎn)品，因此消費稅具有較強的聚財功能。

　　(3)消費稅具有征稅項目的選擇性

　　我國消費稅的應稅消費品是根據(jù)我國的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策，選擇了包括高檔消費品.奢侈品.高能耗消費品.不可再生資源消費品和限制消費的消費品等。對這些消費品征稅，既不會影響人們的生活水平，又可以發(fā)揮限制有害消費品的使用，抑制不良消費行為，促進資源有效利用和緩解社會分配不公的作用。

　　(4)消費稅具有征稅環(huán)節(jié)的單一性

　　消費稅選擇在生產(chǎn).流通或消費的某一環(huán)節(jié)一次性征收，其他環(huán)節(jié)不再征收消費稅，稅源比較集中，一方面可以防止稅款的流失，一方面可以節(jié)約征收成本，提高征管效率。

　　2.答：納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品如果連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅;如果是用于生產(chǎn)非應稅消費品和用于其他方面的(“用于其他方面”是指用于生產(chǎn)非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利.獎勵等方面)，按順序確定銷售額：

　　(1)按納稅人生產(chǎn)的同類消費品銷售價格計算納稅;

　　(2)沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　計算公式為：組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費稅稅率)

　　公式中的“成本”是指應稅消費品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本�！袄麧櫋笔侵父鶕�(jù)應稅消費品的全國平均成本利潤率計算的利潤。

　　所謂“同類消費品的銷售”價格是指納稅人或代收代繳義務人當月銷售同類消費品的銷售價格。如果當月同類消費品各銷售價格高低不同的，應按銷售數(shù)量加權平均計算。但銷售的應稅消費品有下列情況之一者不得加權平均計算：銷售價明顯偏低又無正當理由的;如果當月無銷售價格，應按同類消費品上月或最近月份的銷售價格計算納稅。

　　3.由于某些應稅消費品是用委托加工已繳納消費稅的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應稅消費品計算征稅時，稅法規(guī)定應按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除委托加工的應稅消費品已納的消費稅稅款，其目的是避免重復征稅。稅法規(guī)定的準予扣除的應稅消費品包括：(1)委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;(2)委托加工收回的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品;(3)委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;(4)委托加工收回的已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火;(5)委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎;(6)委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車;(7)委托加工收回的桿頭.桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;(8)委托加工收回的木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;(9)委托加工收回的實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板;(10)委托加工收回的石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品;(11)委托加工收回的潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。當期準予扣除委托加工應稅消費品已納稅額，按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算扣除。計算公式為：當期準予扣除委托加工應稅消費品已納稅額=期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅額+當期收回的委托加工應稅消費品已納稅額-期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅額

　　3.

　　六、計算題

　　1.答案：

　　(1)應交消費稅=120×30%=36(萬元)

　　(2)應交消費稅=42÷(1+17%)×30%=10.77(萬元)

　　(3)應交消費稅=30÷(1+17%)×30%=7.69(萬元)

　　該化工廠10月份應納消費稅=36+10.77+7.69=54.46(萬元)

　　2.答案：

　　(1)進口應納消費稅=30×(1+40%)÷(1-30%)×30%=18(萬元)

　　(2)進口應納增值稅=(30+30×40%+18)×17%=10.20(萬元)

　　(3)國內(nèi)銷售應納增值稅=80×17%-10.20=3.40(萬元)

　　該化妝品廠11月份進口環(huán)節(jié)應納消費稅18萬元，進口環(huán)節(jié)應納增值稅10.20萬元，國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納增值稅3.40萬元。

　　3.

　　(1)受托方代扣消費稅=(10+1+50)÷(1-30%)×30%=26.14萬元

　　(2)A牌化妝品應納消費稅=100÷(1+17%)×30%=25.64萬元

　　(3)本月抵扣已納消費稅=26.14×80%=20.91萬元

　　(4)本月應交消費稅=25.64-20.91=4.73萬元

　　4.應納消費稅=280×220=61600(元)

　　5.應納消費稅=235000×20%+(500+300)×2000÷500×0.5=48 600(元)