四、業(yè)務(wù)核算題(本大題共2小題，其中28題30分，29題10分，共40分)

　　28.8月甲公司發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)用銀行存款600000元購入一臺設(shè)備。

　　(2)銷售產(chǎn)品一批，售價800000元，貨款尚未收到。

　　(3)用銀行存款預(yù)付購料款100000元。

　　(4)購入材料一批，價款100000元，貨款已全部預(yù)付，材料已驗收入庫。

　　(5)用銀行存款90000元償還短期借款。

　　(6)用現(xiàn)金支付行政管理部門固定資產(chǎn)修理費500元。

　　(7)收回應(yīng)收賬款800000元存入銀行。

　　(8)用銀行存款支付廣告費50000元。

　　(9)收到供應(yīng)商因違約所支付的違約金2000元存入銀行。

　　(10)分配本月職工薪酬330000元，其中生產(chǎn)工人薪酬150000元，車間管理人員薪酬80000元，行政管理人員薪酬100000元。

　　(11)計提本月固定資產(chǎn)折舊40000元，其中生產(chǎn)車間30000元，行政管理部門10000元。

　　(12)計提本月短期借款利息6000元。

　　(13)庫存現(xiàn)金盤虧500元，原因待查。

　　(14)結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用300000元。

　　(15)結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品銷售成本1900000元。

　　要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄(不考慮明細(xì)科目和增值稅)。

　　答案：

　　(1)

　　借：固定資產(chǎn) 600000

　　貸：銀行存款 600000

　　(2)

　　借：應(yīng)收賬款 800000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 800000

　　(3)

　　借：預(yù)付賬款 100000

　　貸：銀行存款 100000

　　(4)

　　借：原材料 100000

　　貸：預(yù)付賬款 100000

　　或：

　　借：在途物資 100000

　　貸：預(yù)付賬款 100000

　　借：原材料 100000

　　貸：在途物資 100000

　　(5)

　　借：短期借款 90000

　　貸：銀行存款 90000

　　(6)

　　借：管理費用 500

　　貸：庫存現(xiàn)金 500

　　(7)

　　借：銀行存款 800000

　　貸：應(yīng)收賬款 800000

　　(8)

　　借：銷售費用 50000

　　貸：銀行存款 50000

　　(9)

　　借：銀行存款 2000

　　貸：營業(yè)外收入 2000

　　(10)

　　借：

　　生產(chǎn)成本 150000

　　制造費用 80000

　　管理費用 100000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 330000

　　(11)

　　借：制造費用 30000

　　管理費用 10000

　　貸：累計折舊 40000

　　(12)

　　借：財務(wù)費用 6000

　　貸：應(yīng)付利息 6000

　　(13)

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 500

　　貸：庫存現(xiàn)金 500

　　(14)

　　借：生產(chǎn)成本 300000

　　貸：制造費用 300000

　　(15)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 1900000

　　貸：庫存商品 1900000

　　29.12月乙公司損益類賬戶本期凈發(fā)生額如下表所示：

　　企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求:根據(jù)上述資料計算該公司12月份利潤表中下列項目的金額(列示計算過程)：營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。

　　答案：

　　營業(yè)收入=700000+50000=750000(元)

　　營業(yè)成本=400000+7000=407000(元)

　　營業(yè)利潤=750000-407000-5000-150000-80000-3000=105000(元)

　　利潤總額=105000+6000-1000=110000(元)

　　凈利潤=110000-110000×25%=110000-27500=82500(元)

　　五、綜合題(15分)

　　30.某公司2014年末結(jié)賬前損益類賬戶的余額如下表所示：

　　要求(指標(biāo)的計算請列示過程)：

　　(1)編制會計分錄，將上述收入類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶;

　　(2)編制會計分錄，將上述費用類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶;

　　(3)計算該公司本年度的利潤總額;

　　(4)按25%的稅率計算該公司當(dāng)年應(yīng)交納的所得稅，并編制相應(yīng)的會計分錄;

　　(5)根據(jù)上述資料編制該公司本年度利潤表(格式如下，只填列本期金額欄)。

　　答案：

　　(1)

　　借：

　　主營業(yè)務(wù)收入 3600000

　　其他業(yè)務(wù)收入 48000

　　營業(yè)外收入 55000

　　貸：本年利潤 3703000

　　(2)

　　借：本年利潤 2903000

　　貸：

　　主營業(yè)務(wù)成本 1020000

　　營業(yè)稅金及附加 180000

　　其他業(yè)務(wù)成本 28000

　　銷售費用 980000

　　管理費用 640000

　　財務(wù)費用 18000

　　營業(yè)外支出 37000

　　(3)利潤總額=3703000-2903000=800000(元)

　　(4)應(yīng)交所得稅額=800000×25%=200000(元)

　　借：所得稅費用 200000

　　貸：應(yīng)交稅費 200000

　　(5)根據(jù)以上資料編制本年度利潤表如下：

　　利潤表