自考《會計(jì)法與審計(jì)法》練習(xí)題(9)

　　某注冊會計(jì)師于2011年1月10日～1月20日，對某小型制造公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的全部核算誤差如下：

　　【事項(xiàng)1】對資產(chǎn)負(fù)債表“累計(jì)折舊”項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)算，10月份投產(chǎn)一條生產(chǎn)流水線年度內(nèi)應(yīng)提折舊50000元，未予計(jì)提。該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品年內(nèi)已銷售80070，并無年末在產(chǎn)品。

　　【事項(xiàng)2】對產(chǎn)成品監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)有長期積壓而無銷路的一批產(chǎn)成品120000元，經(jīng)技術(shù)鑒定該批產(chǎn)成品已完全喪失使用價(jià)值。

　　【事項(xiàng)3】資產(chǎn)負(fù)債表中“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目與“長期待攤費(fèi)用”總賬賬戶期末余額核對相符，同明細(xì)分類賬戶核對也相符。但“長期待攤費(fèi)用”有一預(yù)付廣告費(fèi)用明細(xì)賬戶，其借方有一筆9月份支付給某廣告公司當(dāng)年度的廣告費(fèi)36000元，進(jìn)一步檢查記賬憑證所附原始憑證，發(fā)現(xiàn)屬實(shí)并已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。經(jīng)查證，該筆廣告費(fèi)年內(nèi)尚未攤銷。

　　【事項(xiàng)4】資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目余額同“存貨”明細(xì)表合計(jì)核對相符;“存貨”明細(xì)表中產(chǎn)成品明細(xì)表同產(chǎn)成品明細(xì)賬戶核對時(shí)，發(fā)現(xiàn)某種產(chǎn)成品12月份發(fā)出未按規(guī)定的加權(quán)平均法計(jì)算的銷貨成本560000元入賬，而是按計(jì)劃成本計(jì)為480000元。

　　要求：假設(shè)該小型制造公司適用的所得稅率為25%，不考慮利潤分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮重要性水平，針對以上各事項(xiàng)編制調(diào)整分錄。

　　答案：【調(diào)整分錄1】：

　　被審計(jì)公司制造費(fèi)用少計(jì)50000元，致使?fàn)I業(yè)成本少產(chǎn)成品少計(jì)因此，審計(jì)調(diào)整分錄為：

　　借：營業(yè)成本 40000

　　存貨(庫存商品) 10000

　　貸：固定資產(chǎn)(累計(jì)折舊) 50000

　　【調(diào)整分錄2】：

　　被審計(jì)公司長期積壓完全喪失使用價(jià)值的存貨，應(yīng)將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益：

　　借：資產(chǎn)減值損失 120000

　　貸：存貨(庫存商品) 120000

　　【調(diào)整分錄3】：

　　被審計(jì)公司當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)應(yīng)全部作為當(dāng)年的營業(yè)費(fèi)用，不應(yīng)掛在“長期待攤費(fèi)用”賬上：

　　借：營業(yè)費(fèi)用 36000

　　貸：長期待攤費(fèi)用 36000

　　【調(diào)整分錄4】：

　　計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，導(dǎo)致營業(yè)成本少計(jì)80000元()，調(diào)整分錄為：

　　借：營業(yè)成本 80000

　　貸：存貨(庫存商品) 80000

　　【調(diào)整分錄5】：

　　以上錯(cuò)報(bào)漏報(bào)導(dǎo)致利潤虛增于是，所得稅多計(jì)通過利潤影響所得稅的調(diào)整分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 69000

　　貸：所得稅費(fèi)用 69000

　　【調(diào)整報(bào)表】：在不考慮利潤分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，因未分配利潤應(yīng)在調(diào)整“資產(chǎn)負(fù)債表”項(xiàng)目時(shí)直接從“未分配利潤”項(xiàng)目中減去。

自考真題