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自考《會(huì)計(jì)法與審計(jì)法》練習(xí)題(7)
自考《會(huì)計(jì)法與審計(jì)法》練習(xí)題(7)
案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)
2011年1月10日上午8時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師張偉參加了對(duì)XYZ公司庫存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作，清查結(jié)果如下：
(1)實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金(人民幣)情況如下：100元幣32張，50元幣23張，10元幣45張，5元幣96張，2元幣120張，1元幣160張，角幣及分幣96.20元。
(2)查明截止當(dāng)年1月8日的庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額為6270.40元。
(3)查出1月9日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證700元。
(4)查出1月9日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證424元。
(5)查出2010年12月20日出納員周璇未經(jīng)會(huì)計(jì)主管潘棟批準(zhǔn)，私自出借給某職工現(xiàn)金500元。
(6)銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為5000元;2010年資產(chǎn)負(fù)債表附注中庫存現(xiàn)金一項(xiàng)列報(bào)的金額為6901.40元。
(7)經(jīng)檢查1月1日～1月9日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實(shí)1月1日～1月9日的現(xiàn)金收入數(shù)為5628元，現(xiàn)金支出數(shù)為5983元。
(8)2011年1月12日注冊(cè)會(huì)計(jì)師李紅對(duì)審計(jì)底稿進(jìn)行了復(fù)核。
要求：
(1)根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表。
被審計(jì)單位： 索引號(hào)：
項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間
編制： 復(fù)核：
日期： 日期：
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檢查盤點(diǎn)記錄 |
實(shí)有庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄 | |||||||||
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項(xiàng)目 |
項(xiàng)次 |
人民幣 |
外幣 |
面額 |
人民幣 |
外幣 | ||||
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上一日賬面庫存余額 |
100元 |
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盤點(diǎn)日未記賬傳票 收入金額 |
50元 |
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盤點(diǎn)日未記賬傳票 支出金額 |
10元 |
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盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額 |
5元 |
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盤點(diǎn)日實(shí)有庫存現(xiàn)金數(shù)額 |
2元 |
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盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異 |
1元 |
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差 異 原 因 分 析 |
白條抵庫 |
角幣和分幣 |
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短缺數(shù) |
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合計(jì) |
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追 溯 調(diào) 整 |
報(bào)表日至審計(jì)日庫存現(xiàn)金付出總額 |
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報(bào)表日至審計(jì)日庫存現(xiàn)金收入總額 |
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報(bào)表日庫存現(xiàn)金 應(yīng)有余額 |
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報(bào)表日賬面匯率 |
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報(bào)表日余額折合本位幣金額 |
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本位幣合計(jì) |
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出納員： 會(huì)計(jì)主管人員： 監(jiān)盤人： 檢查日期：
(2)指出現(xiàn)金管理中存在的問題，提出改進(jìn)意見。
答案：(1)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表如下：
被審計(jì)單位：XYZ 索引號(hào)： 略
項(xiàng)目： 庫存現(xiàn)金 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間 2010.12.31
編制： 張偉 復(fù)核： 李紅
日期： 2011.1.10 日期： 2011.1.12
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檢查盤點(diǎn)記錄 |
實(shí)有庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄 | |||||||||
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項(xiàng)目 |
項(xiàng)次 |
人民幣 |
外幣 |
面額 |
人民幣 |
外幣 | ||||
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上一日賬面庫存余額 |
① |
6270.40 |
100元 |
3200 |
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盤點(diǎn)日未記賬傳票 收入金額 |
② |
700 |
50元 |
1150 |
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盤點(diǎn)日未記賬傳票 支出金額 |
③ |
424 |
10元 |
450 |
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盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額 |
④ |
6546.4 |
5元 |
480 |
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盤點(diǎn)日實(shí)有庫存現(xiàn)金數(shù)額 |
⑤ |
5776.2 |
2元 |
240 |
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盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異 |
⑥ |
770.2 |
1元 |
160 |
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差 異 原 因 分 析 |
白條抵庫 |
500 |
角幣和分幣 |
96.20 |
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短缺數(shù) |
270.2 |
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合計(jì) |
5776.20 |
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追 溯 調(diào) 整 |
報(bào)表日至審計(jì)日庫存現(xiàn)金付出總額 |
5983 |
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報(bào)表日至審計(jì)日庫存現(xiàn)金收入總額 |
5628 |
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報(bào)表日庫存現(xiàn)金 應(yīng)有余額 |
6901.4 |
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報(bào)表日賬面匯率 |
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報(bào)表日余額折合本位幣金額 |
6901.4 |
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本位幣合計(jì) |
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出納員： 周璇 會(huì)計(jì)主管人員： 潘棟 監(jiān)盤人： 張偉 檢查日期：2011.1.10
(2)現(xiàn)金管理中存在的問題：一是現(xiàn)金賬實(shí)不符，短缺270.2元，應(yīng)查明原因;二是白條抵庫，出納員以白條借給某職工500元，應(yīng)及時(shí)收回交庫;三是庫存現(xiàn)金超限額，超出限額應(yīng)及時(shí)送存銀行。
責(zé)編：613468353