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自考《會計法與審計法》練習題(6)

來源：華課網(wǎng)校 [2018年2月18日] 【大中小】

　　自考《會計法與審計法》練習題(6)

　　名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

　　1.應有關(guān)注

　　答案：要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹慎，以質(zhì)疑的思維方式評價所獲證據(jù)的有效性，并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。

　　2.審計準則

　　答案：是審計人員進行審計工作時所必需遵循的行為規(guī)范和衡量審計工作質(zhì)量的客觀標準。

　　簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

　　3.注冊會計師審計和內(nèi)部審計是兩個不同的審計主體從事的審計，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。就審計方式、審計目標說明兩者的差異，并簡要回答兩者的三個主要方面的聯(lián)系請將回答的內(nèi)容填入答題紙的表中。

　　答案：

		注冊會計師審計	內(nèi)部審計
區(qū)別	審計方式	受托進行	自行安排
	審計目標	對財務報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見	主要檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，提出各項改進措施
聯(lián)系	1	內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的重要組成，注冊會計師要對其測評，就必須了解其內(nèi)部審計的設置和工作情況
	2	審計內(nèi)容、依據(jù)、方法都有一致之處
	3	注冊會計師利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計費用

　　4.只有在了解后認為符合勝任能力、獨立性和應有關(guān)注等職業(yè)道德要求，并且擬承接的業(yè)務具備所有特征要求時，注冊會計師才能將其作為業(yè)務予以承接。

　　請簡要回答審計業(yè)務應具備所有特征的具體內(nèi)涵。

　　答案：(1)審計對象適當;(2)使用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準;(3)注冊會計師能夠獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論;(4)注冊會計師的結(jié)論以書面形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應;(5)該業(yè)務具有合理的目的。

　　論述題(本大題共1小題，共10分)

　　5.了解內(nèi)控和控制測試是兩個重要的審計程序，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。請將相關(guān)闡述的內(nèi)容(注意簡明扼要)，填入答題紙的表中。

　　答案：

區(qū)別與聯(lián)系	了解內(nèi)控	控制測試
區(qū)別	────	────
目的	（1）評價控制的設計（2）確定控制是否得到執(zhí)行	主要測試內(nèi)控運行的有效性
審計程序所處的階段	風險評估程序	進一步審計程序
證據(jù)質(zhì)量	（1）某項控制是否存在（2）被審計單位正在使用	（1）控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；（3）控制由誰執(zhí)行；（4）控制以何種方式運行。
證據(jù)數(shù)量	（1）只需抽取少量的交易進行檢查（2）觀察某幾個時點	（1）需要抽取足夠數(shù)量的交易進行檢查（2）對多個不同時點進行觀察
審計程序（方法）類型	（1）詢問被審計單位的人員；（2）觀察特定控制的運用；（3）檢查文件和報告；（4）穿行測試。	（1）詢問以獲取與內(nèi)部控制運行情況相關(guān)的信息；（2）觀察以獲取控制（如職責分離）的運行情況；（3）檢查以獲取控制的運行情況；（4）穿行測試；（5）重新執(zhí)行。
程序必要性	必要	非必要
聯(lián)系	────	────
審計證據(jù)重疊性	了解內(nèi)控取得的證據(jù)有時也適用控制測試
測試程序交叉性	有時了解內(nèi)控與控制測試可以同步進行

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