第七章

　　一、選擇題

　　1.【2002年考題】下面各項中不是會計概念的是(B)

　　A.復(fù)式記賬

　　B.持續(xù)經(jīng)營

　　C.會計分期

　　D.收入實現(xiàn)

　　2. 【2003年考題】下面各項中屬于會計概念的是(A)

　　A. 收入實現(xiàn)

　　B. 一致性

　　C. 配比

　　D. 重要性

　　3.【2003年考題】在商品售出之后才確認(rèn)利潤的會計慨念是(C)

　　A. 折舊

　　B. 復(fù)合分錄

　　C. 收入實現(xiàn)

　　D. 復(fù)式記帳

　　4.【2003年考題】按照當(dāng)年購入的存貨加權(quán)平均數(shù)來計價的存貨計價方法是(D)

　　A. 后進(jìn)先出法

　　B. 先進(jìn)先出法

　　C. 個別計價法

　　D. 平均成本法

　　5. 【2004年考題】企業(yè)主體、分期和貨幣計量屬于(B)

　　A. 會計假設(shè)

　　B. 會計概念

　　C. 會計法規(guī)

　　D. 會計準(zhǔn)則

　　6.【2005年考題】以下哪一項屬于會計假設(shè)(B)

　　A.復(fù)式記賬

　　B.重要性

　　C.會計分期

　　D.收入實現(xiàn)

　　7.【2005年考題】“預(yù)期的收益不能確認(rèn)，但如果損失能夠預(yù)見，則必須予以核算”，這句話反映了哪一概念(D)

　　A.配比

　　B.一致性

　　C.會計分期

　　D.穩(wěn)健性

　　8.【2006年考題】下列可用于對資產(chǎn)進(jìn)行計價的是(C)

　　A. 完全成本

　　B. 已分配成本

　　C. 歷史成本

　　D. 邊際成本

　　9.【2006年考題】下列哪一項是會計假設(shè)(A)

　　A. 持續(xù)經(jīng)營

　　B. 復(fù)式記賬

　　C. 會計分期

　　D. 實現(xiàn)原則

　　10.【2006年考題】下列哪一項是會計概念(C)

　　A. 謹(jǐn)慎性

　　B. 一致性

　　C. 企業(yè)主體

　　D. 配比

　　11.【2007年考題】下列不屬于會計概念的是(B)

　　A、應(yīng)計制

　　B、重要性

　　C、會計分期

　　D、實現(xiàn)原則

　　12.【2007年考題】將固定資產(chǎn)的成本在其受益期內(nèi)分?jǐn)�，�?yīng)被定義為(C)

　　A、歷史成本

　　B、實現(xiàn)原則

　　C、折舊

　　D、持續(xù)經(jīng)營

　　13.【2007年考題】 “損失在發(fā)生時確認(rèn)，而利潤只有在真正實現(xiàn)時才確認(rèn)”指的是下列哪項會計假設(shè) (C)

　　A、一致性

　　B、配比

　　C、穩(wěn)健性

　　D、實質(zhì)重于形式

　　14.【2008年考題】“實質(zhì)重于形式”可歸類于(B )

　　A、會計概念

　　B、會計假設(shè)

　　C、會計準(zhǔn)則

　　D、會計慣例

　　15.【2008年考題】存貨采用成本與市價孰低法計價所遵循的會計假設(shè)是( D)

　　A、一致性

　　B、配比

　　C、重要性

　　D、穩(wěn)健性

　　16.【2008年考題】要求所有交易必須同時擠入相互關(guān)聯(lián)的兩個賬戶的會計概念是(B)

　　A、企業(yè)主體

　　B、復(fù)式記賬

　　C、兩重性

　　D、收入實現(xiàn)

　　17.【2009年考題】收入與費用在取得或發(fā)生時予以確認(rèn)，而不考慮是否收到現(xiàn)金，它體現(xiàn)的會計概念是(D)

　　A、實現(xiàn)原則

　　B、會計主體

　　C、會計分明

　　D、權(quán)責(zé)發(fā)生制

　　二、簡答題

　　1.【2002年考題】描述兩個國際會計準(zhǔn)則并解釋這些準(zhǔn)則的必要性。

　　例：國際會計準(zhǔn)則2：歷史成本制度下存貨的估價與列報。存貨應(yīng)以歷史成本入帳，存貨成本包括了采購成本、加工成本和其他成本。存貨應(yīng)采用個別計價法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法對發(fā)出存貨進(jìn)行計價。但期末存貨要按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低對存貨計價，合理估計存貨的損失。本期銷售或耗用的存貨應(yīng)計入本期損益。這個準(zhǔn)則規(guī)范了存貨的計價和在會計報表上的列示原則，能給會計報表使用者提供準(zhǔn)確存貨信息。

　　國際會計準(zhǔn)則4、會計折舊：對于固定資產(chǎn)，要按照資產(chǎn)的使用年限計提折舊。本會計期的折舊，直接或就間接計入企業(yè)的損益。計提折舊應(yīng)合理估計所使用的年限，選擇合適的折舊方法，合理估計預(yù)計殘值從而折舊總額。

　　這個準(zhǔn)則使企業(yè)能較為準(zhǔn)確地反映企業(yè)的固定資產(chǎn)凈值狀況，給會計報表使用者提供有用關(guān)于固定資產(chǎn)的信息。

　　2.【2002年考題】列舉3個會計假設(shè)，并說明會計假設(shè)對公司的重要意義。

　　1) 持續(xù)經(jīng)營，企業(yè)是否持續(xù)經(jīng)營，在會計原則、會計方法的選擇上有很大的差別。一般情況下應(yīng)假定企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，會計人員就可以在這個基礎(chǔ)上選擇會計原則和會計方法，如果企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營下去，就應(yīng)當(dāng)改變會計核算的原則和方法，并在企業(yè)財務(wù)會計報告中作出相應(yīng)的披露。

　　2) 穩(wěn)健性，比如期末存貨采用成本與可變現(xiàn)價值孰低計價。如果存貨大大減值了，但卻按照歷史成本反映在資產(chǎn)負(fù)債表上，就會虛增企業(yè)的資產(chǎn)價值，提供的會計信息就是不準(zhǔn)確的。

　　3) 重要性，例低值易耗品和固定資產(chǎn)都是生產(chǎn)工具，但對于固定資產(chǎn)就要求計提折舊，因為固定資產(chǎn)價值比較大，只有分期攤銷才能均衡各期的成本費用。而低值易耗品價值比較小，采用短期攤銷的方法不會對當(dāng)期利潤產(chǎn)生較大的影響，而采用長期攤銷反而只會增加企業(yè)的核算的工作量。

　　3. 【2004年考題】列示企業(yè)計量利潤和資產(chǎn)計價時可能遇到的問題。(l0 分 )

　　·水平 1(1—3 分)：應(yīng)試者可以作出概括性的答案 , 表現(xiàn)出對一、兩個概念的理解不夠深入。作為該水平的最高要求 , 應(yīng)試者的回答較為全面 , 但允許有較多錯誤。

　　·水平 2(4—6 分)：應(yīng)試者清楚地理解利潤計量和資產(chǎn)計價的概念 , 能夠簡單地解釋概念 , 但沒有對問題展開討論。作為該水平的最高要求 , 應(yīng)試者需要嘗試解釋問題 , 但可以出現(xiàn)較多錯誤�；蛘� , 只涉及一種概念 , 但釋義準(zhǔn)確。

　　·水平 3(7-10 分)：應(yīng)試者同時理解兩個概念 , 但對于其中一個概念的討論可能出現(xiàn)偏差 , 或者一個概念的解釋過于簡化或包含錯誤。作為該水平的最高要求 , 應(yīng)試者能夠清楚判斷諸如折舊計算結(jié)果、存貨計價、商業(yè)決策、歷史成本會計、通貨膨脹、替代成本、凈現(xiàn)值、非數(shù)量化資料、 " 商譽 " 等等。并且給予了準(zhǔn)確而清晰的說明。

　　答：企業(yè)計量利潤準(zhǔn)確性不僅有賴于成本收入費用計量的準(zhǔn)確性，還有賴于資產(chǎn)與負(fù)債的計量準(zhǔn)確性。會計中要求對沒有實現(xiàn)的預(yù)期利潤不能確認(rèn)，但是對于能夠預(yù)見的損失，則必須進(jìn)行確認(rèn)。資產(chǎn)計價也存在公允的問題，如果不公允，應(yīng)該按照謹(jǐn)慎性原則計提減值準(zhǔn)備。4.【2004年考題】列示企業(yè)存貨計價的各種方法 , 解釋為什么可以采用這些方法。 (l0 分 )

　　·水平 1(1-3 分)：作為該水平的最低要求 , 應(yīng)試者能夠列示出一種存貨的計價方法 , 但所列方法沒有涉及到公認(rèn)的計價方法 , 比如后進(jìn)先出法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等。

　　作為該水平的最高要求 , 應(yīng)試者可能未加解釋地列出了多種方法 , 或者只列示一個 ,但解釋正確。

　　·水平 2(4-6 分)：作為該水平的最低要求 , 應(yīng)試者能準(zhǔn)確地列示出各種存貨計價方法的內(nèi)容 , 但沒有自答為什么可以采用這些方法。作為該水平的最高要求 , 應(yīng)試者試圖解釋為什么要使用這些方法 , 但是解釋中有較多的錯誤 , 或者是集中說明了某一種方法但解釋不清楚。

　　·水平 3(7-10 分)：作為該水平的最低要求 , 應(yīng)試者對各種存貨計價方法給予了全面、準(zhǔn)確的解釋 , 并集中闡述了出于編制會計報表的需要而使用這些方法的主要原因 , 但是解釋中存在一些錯誤。作為該水平的最高要求 , 應(yīng)試者的解釋將包括存貨的不同類型 , 并結(jié)合存貨對企業(yè)利潤的影響和一些特定國家的慣例加以解釋。

　　答：發(fā)出存貨的計價方法可以采用個別計價法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法。

　　對于不可替代的存貨，適用于用個別計價法，比如古董。在物價比較平穩(wěn)的時期，可以采用先進(jìn)先出法，能準(zhǔn)確地反映銷售的或耗用的存貨成本，以及庫存存貨的成本。在物價持續(xù)上漲的環(huán)境下，用后進(jìn)先出法反映已銷售或耗用的存貨成本，防止虛增利潤。

　　5.【2005年考題】請解釋兩種存貨計價方法 , 并說明存貨計價方法會怎樣影響利潤數(shù)額以及資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨估價數(shù)額。 (10 分 )

　　水平 1(0-4 分)：考生只作了簡短的回答 , 說明或試圖說明一種或兩種存貨計價方法一一先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法�；卮鹬写嬖谳^多錯誤 , 并且問題沒有回答完整。

　　水平 2(5-8 分)：考生準(zhǔn)確地說明了兩種存貨計價方法 , 并說明了利潤數(shù)額如何受到影響 , 或說明了存貨價值如何受到影響。

　　水平 3(9-10 分)：考生準(zhǔn)確地說明了兩種存貨計價方法 , 并說明了利潤數(shù)額和存貨價值如何受到影響。這一水平允許存在錯誤或遺漏。

　　答：例如發(fā)出存貨的方法采用先進(jìn)先出法。當(dāng)經(jīng)濟(jì)在通貨膨脹時，物價不斷上漲，用次方法結(jié)轉(zhuǎn)的存貨成本比實際上新購進(jìn)存貨要低很多，這樣企業(yè)成本就降低，利潤就增高，不能準(zhǔn)確反映企業(yè)利潤情況，這樣的利潤水平起碼是不可持續(xù)的，但如果采用后進(jìn)先出法，結(jié)轉(zhuǎn)的成本就相對多些，利潤就較低一些，這樣的利潤更能反映企業(yè)的實際利潤水平。

　　6. 說明制訂“國際會計準(zhǔn)則”的目標(biāo)。(10分)

　　水平1(1—4分)：考生對諸如LAS1、LAS2或LAS4等會計準(zhǔn)則中的1個或2個進(jìn)行了說明，或者只作簡單回答，提到了對信息可比性的需求。這一水平的最高分應(yīng)當(dāng)指出這些會計準(zhǔn)則是國際性的會計準(zhǔn)則。

　　水平2(5—8分)：考生說明了國際會計準(zhǔn)則委員會制定國際會計準(zhǔn)則的兩個目標(biāo)：制定一系列國際公認(rèn)會計準(zhǔn)則和在世界范圍內(nèi)進(jìn)行會計準(zhǔn)則協(xié)調(diào)。這一水平的最高分應(yīng)說明對會計信息可比性、可靠性和一致性的需求。

　　水平3(9—10分)：考生在水平2的基礎(chǔ)上，又進(jìn)行了舉例說明，或者指出中國、美國和英國都擁有自己的會計準(zhǔn)則體系，有很多內(nèi)容與國際會計準(zhǔn)則非常接近。

　　答：便于全世界范圍內(nèi)所用的會計處理方法類似，使不同地區(qū)國家的會計報表具有可比性，促進(jìn)國家間準(zhǔn)則的接軌，使會計工作更簡單，降低工作成本，進(jìn)一步促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展。對于一些沒有能力維持準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的落后國家，可以采用國際會計準(zhǔn)則替代他們自己制定的準(zhǔn)則。

　　答:1.隨著國際間投資急劇的增長,全世界范圍內(nèi)的會計處理方法均類似,有利于投資決策中可比性的增強(qiáng).2.跨國公司的成長使期需編制不同國家的會計準(zhǔn)則的報表,國家間的接軌可以使得會計工作更簡單,同時也可以降低成本.

　　7. 舉例說明會計政策選擇對利潤的影響。(10分)

　　水平1(1—4分)：考生只作了籠統(tǒng)的回答，提到了折舊和存貨計價等會計政策的選擇，但既沒有說明這些會計政策對利潤的影響,有沒有舉例。

　　水平2(5-8分)：考生說明了折舊和存貨計價等會計政策選擇對企業(yè)利潤的影響，指出運用歷史成本法等可能導(dǎo)致利潤高估，至少舉出一個例子進(jìn)行說明，盡管該例子中可能有一些錯誤。

　　水平3(9-10分)： 考生在水平2的基礎(chǔ)上，有提供了清晰無誤的例子，清楚地說明了歷史成本法及其對利潤的影響，并且還指出了不同職業(yè)判斷也會對企業(yè)利潤產(chǎn)生影響。

　　答：例如發(fā)出存貨的方法采用先進(jìn)先出法。當(dāng)經(jīng)濟(jì)在通貨膨脹時，物價不斷上漲，用次方法結(jié)轉(zhuǎn)的存貨成本比實際上新購進(jìn)存貨要低很多，這樣企業(yè)成本就降低，利潤就增高，不能準(zhǔn)確反映企業(yè)利潤情況，這樣的利潤水平起碼是不可持續(xù)的，但如果采用后進(jìn)先出法，結(jié)轉(zhuǎn)的成本就相對多些，利潤就較低一些，這樣的利潤更能反映企業(yè)的實際利潤水平。

　　8.簡述存貨計價方法中的先進(jìn)先出法，并說明企業(yè)為什么更愿意采用先進(jìn)先出法而不是后進(jìn)先出法。(10)

　　答:先進(jìn)先出法即假定先購進(jìn)的貨物先發(fā)出的一種方法.

　　企業(yè)更愿意采用先進(jìn)先出法而不是后進(jìn)先出法的原因是:先進(jìn)先出法計算存貨的成本低利潤高,容易籌資,有利于向股東交待業(yè)績.

　　9.【2007年考題】試舉例說明任意三個會計假設(shè)的作用。(10分)

　　答:謹(jǐn)慎性:損失在能夠確定時確認(rèn),而利潤只有在實際產(chǎn)生時才確認(rèn)

　　重要性:影響決策的重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)重點核算反映

　　配比:當(dāng)期的費用要與當(dāng)期的收入配比

　　10.【2007年考題】簡述會計準(zhǔn)則的作用，并說明中國會計準(zhǔn)則與美國和英國會計準(zhǔn)則有何差異。(10分)答:會計準(zhǔn)則的作用:1.隨著國際間投資的急劇增長,最理想的情況是全世界范圍內(nèi)所有的會計處理方法類似,才有利于投資決策可比性增強(qiáng);2.促進(jìn)國家準(zhǔn)則的接輑,使會計工作更簡單從而將低工作成本;3.對于沒有能力制定會計準(zhǔn)則的國家,則可以采用國際會際準(zhǔn)則替代他們制定準(zhǔn)則.

　　中國會計準(zhǔn)則與英國會計準(zhǔn)則的差異:1.格式有所不同;2.中國會計準(zhǔn)則都是有規(guī)定賬戶記錄,美國和英國的只有個別是有規(guī)定的,如中國的汽車做為固定資產(chǎn)賬戶記錄,而美國英國直接汽車做為一個賬戶.

　　11.【2008年考題】列出并解釋5個會計概念。(10分)

　　答:1.貨幣計量:貨幣只有期能用語言表達(dá)時才會被記錄.

　　2.分期:報表定期報出,一般為一年

　　3.歷史成本:報表的主要依據(jù)是歷史成本,而非現(xiàn)行成本

　　4.收入實現(xiàn)原則:形成收入的過程實質(zhì)已結(jié)束或產(chǎn)品勞務(wù)應(yīng)收款可以合理確認(rèn).

　　5.復(fù)式記賬:有供必有貸,借貸必相等.

　　12.【2009年考題】企業(yè)在存貨計價中為什么應(yīng)使用先進(jìn)先出法而不是后進(jìn)先出法?(10分)

　　答：后進(jìn)先出法是在假定后取得的存貨先行耗用或銷售的條件先對存貨價值進(jìn)行計量的方法。在市價上升的情況下，用后進(jìn)先出法計算存貨的價值會低估企業(yè)期末持有的存貨的價值從而低估期末資產(chǎn)負(fù)責(zé)表的存貨項目的價值。同樣，在市價下降的情況下，用后進(jìn)先出法計算存貨的價值會高估企業(yè)期末持有的存貨的價值從而高估期末資產(chǎn)負(fù)責(zé)表的存貨項目的價值，這兩種情況均使得資產(chǎn)負(fù)責(zé)表不能真實得反應(yīng)企業(yè)的財務(wù)狀況。我國在2006年新出臺的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》也做出了相應(yīng)的修改：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。后進(jìn)后出法的禁止使用，反應(yīng)了企業(yè)更加注重資產(chǎn)負(fù)債表的真實公允表達(dá)。

　　13.【2009年考題】列舉任意三個會計概念，并說明其作用。(10分)

　　答：會計概念有若干，在此列貨幣計量、歷史成本和持續(xù)經(jīng)營進(jìn)行說明。

　　(1)貨幣計量

　　貨幣計量是指企業(yè)在會計核算中要以貨幣為統(tǒng)一的主要的計量單位，記錄和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程和經(jīng)營成果。貨幣計量兩層含義，一是會計核算要以貨幣作為主要的計量尺度，二是假定幣值穩(wěn)定。

　　(2)歷史成本

　　歷史成本要求按其取得或交換時的實際價格計價入賬，入賬后的賬面價值(歷史成本)在該資產(chǎn)存續(xù)期間內(nèi)一般不作調(diào)整。歷史成本是買賣雙方在市場上交易的結(jié)果，反映當(dāng)時的市場價格，符合發(fā)生原則;歷史成本原始憑證作依據(jù)，具備可驗證性;歷史成本計價無須經(jīng)常調(diào)整賬目，可防止隨意改變會計記錄維護(hù)會計信息的可靠性。但是當(dāng)物價波動較大或幣值不穩(wěn)定時，歷史成本就不能真實體現(xiàn)會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，從而削弱會計信息的有用性，影響當(dāng)前決策。

　　(3)持續(xù)經(jīng)營

　　持續(xù)經(jīng)營是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動將按照既定的目標(biāo)持續(xù)下去，在可以預(yù)見的將來，不會面臨破產(chǎn)清算。這是絕大多數(shù)企業(yè)所處的正常狀況。有了持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)才能對資產(chǎn)按歷史成本計價，折舊費用的分期提取才能正常進(jìn)行，否則資產(chǎn)的評估、費用在受益期的分配，負(fù)債按期償還，以及所有者權(quán)益和經(jīng)營成果將無法確認(rèn)。