本章考情分析

　　通過本章的學(xué)習(xí)，要求掌握內(nèi)部控制及相關(guān)要素的含義;掌握財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的含義及總體應(yīng)對措施;認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取進(jìn)一步審計(jì)程序的含義、性質(zhì)、時間和范圍;掌握控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的含義、時間和范圍。近三年的平均分值為 8 分。

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　　【例題·單項(xiàng)選擇題】注冊會計(jì)師了解審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是( )。

　　A.為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序

　　B.收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C.為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以足夠識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時，A 注冊會計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序有( )。

　　A.詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員

　　B.實(shí)地察看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

　　C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

　　D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考查風(fēng)險(xiǎn)評估程序的內(nèi)容�！帮L(fēng)險(xiǎn)評估程序”是注冊會計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序的總稱，包括詢問、分析程序、觀察和檢查，故選項(xiàng) A、B、C 正確;而選項(xiàng) D 重新執(zhí)行則是控制測試程序。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】下面關(guān)于分析程序的說法，正確的有( )。

　　A.可用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序

　　B.可用于實(shí)質(zhì)性程序

　　C.可用于對財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核

　　D.可用于任何的控制測試

　　E.是通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)

　　【答案】ABCE

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】注冊會計(jì)師采用風(fēng)險(xiǎn)評估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的時間是　( )。

　　A.在承接審計(jì)業(yè)務(wù)和續(xù)約時

　　B.在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時

　　C.在進(jìn)行期中審計(jì)時

　　D.貫穿于整個審計(jì)過程的始終

　　【答案】D

　　【解析】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計(jì)過程的始終。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】下列不屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的工作是( )。

　　A.了解被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其他外部因素

　　B.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

　　C.被審計(jì)單位業(yè)績的衡量與評價(jià)

　　D.以往年度的審計(jì)策略

　　【答案】D

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】在了解被審計(jì)單位的性質(zhì)時，最有助于注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)其在經(jīng)營策略和經(jīng)營方向上的重大變化的是( )。

　　A.所有權(quán)結(jié)構(gòu)

　　B.組織結(jié)構(gòu)

　　C.投資活動

　　D.資本結(jié)構(gòu)

　　【答案】C

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，其包括( )。

　　A.職責(zé)分離

　　B.實(shí)物控制

　　C.授權(quán)與業(yè)績評價(jià)

　　D.信息處理

　　E.員工的勝任能力

　　【答案】ABCD

　　【解析】控制活動包括授權(quán)、業(yè)績評價(jià)、信息處理、實(shí)物控制、職責(zé)分離等。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法，不正確的是( )。

　　A.通常與控制環(huán)境有關(guān)

　　B.可能影響多項(xiàng)認(rèn)定

　　C.直接界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定

　　D.與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系

　　【答案】C

　　【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境;薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的( )重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施總體應(yīng)對措施。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次

　　B.交易層次

　　C.認(rèn)定層次

　　D.列報(bào)層次

　　【答案】A

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