本章考情分析

　　本章屬于重點(diǎn)章節(jié)，從歷年考題的分布情況來看，重點(diǎn)掌握認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容與作用、重要性的概念及其與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系、總體審計(jì)策略的概念及其內(nèi)容。近三年的平均分值為 12 分。

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　　【例題 1•多項(xiàng)選擇題】針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的說法中，正確的有( )。

　　A.管理層和治理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制承擔(dān)完全責(zé)任

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)審計(jì)責(zé)任

　　D.治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)監(jiān)督責(zé)任

　　【答案】ACD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　【例題 2•單項(xiàng)選擇題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將 2009 年 12 月 31 日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記在了 2010 年 1 月 3 日的營業(yè)收入賬上的確鑿審計(jì)證據(jù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師最關(guān)注與這筆業(yè)務(wù)有關(guān)的認(rèn)定是( )。

　　A.分類

　　B.準(zhǔn)確性

　　C.截止

　　D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　【答案】C

　　【解析】因?yàn)樵撡d銷業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生而被審計(jì)單位推遲記錄到了 2010 年度，屬于推遲確認(rèn)收入的截止認(rèn)定錯(cuò)誤。

　　【例題 3•單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于期末賬戶余額相關(guān)的“完整性”認(rèn)定的是( )。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨均存在并可供使用

　　B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄

　　C.當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬

　　D.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng) A 屬于與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”認(rèn)定;選項(xiàng) C 屬于與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的“完整性”認(rèn)定;選項(xiàng) D 屬于與期末賬戶余額相關(guān)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

　　【例題 4•單項(xiàng)選擇題】在被審計(jì)單位發(fā)生的下列事 項(xiàng)中，違反管理層對(duì)所屬項(xiàng)目的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是( )。

　　A.未將向外單位拆借的 120 萬元款項(xiàng)列入所屬項(xiàng)目中

　　B.將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)原值 80 萬元計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶中

　　C.將應(yīng)付天成公司的款項(xiàng) 180 萬元記入天籟公司名下

　　D.將應(yīng)收賬款 200 萬元記為 160 萬元

　　【答案】D

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)雖然都有金額，但 A、B 均屬于“記了不應(yīng)記的業(yè)務(wù)”或“該記的沒有記”，違反了“完整性”、“存在”認(rèn)定。選項(xiàng)C不影響被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的完整性。D 系金額錯(cuò)誤，違反了“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定

　　【例題 5•多項(xiàng)選擇題】為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有( )。

　　A.對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

　　B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

　　C.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對(duì)

　　D.定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額

　　【答案】AC

　　【解析】B 與發(fā)生相關(guān);D 與發(fā)生和準(zhǔn)確性相關(guān)。

　　【例題 6•單項(xiàng)選擇題】在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是( )。

　　A.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷

　　B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的

　　C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響

　　D.較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

　　【答案】C

　　【解析】本題考核對(duì)重要性概念的理解。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，判斷一個(gè)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來考慮的。不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別特定使用者可能產(chǎn)生的影響，是因?yàn)閭�(gè)別特定使用者的需求可能極其不同，所以選項(xiàng) C不正確。

　　【例題 7•單項(xiàng)選擇題】在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是( )。

　　A.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷

　　B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的

　　C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響

　　D.較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

　　【答案】C