個稅制度邁向綜合與分類相結(jié)合

　　8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過關(guān)于修改個人所得稅法的決定。新個稅法將4項勞動性所得納入綜合征稅范圍，實現(xiàn)從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合稅制的重大轉(zhuǎn)變，并提高了“起征點”、設(shè)立了專項附加扣除。

　　這次修法為個稅法自1980年出臺以來的第7次修改，是稅制改革邁出的歷史性一步。在新個稅法通過后，全國人大常委會辦公廳舉行新聞發(fā)布會，財政部副部長程麗華等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人就熱點問題進(jìn)行解讀。

　　“起征點”覆蓋人均消費支出，體現(xiàn)一定前瞻性

　　個人所得稅基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)，也就是通常所說的“起征點”，是這次修法的重要內(nèi)容。新個稅法最終將基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)從現(xiàn)行每月3500元提高至每月5000元。財政部副部長程麗華解釋，這主要是基于以下3個方面的考慮。

　　一是5000元的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)是統(tǒng)籌考慮了城鎮(zhèn)居民人均基本消費支出、每個就業(yè)者平均負(fù)擔(dān)的人數(shù)、居民消費價格指數(shù)等因素后綜合確定的。根據(jù)國家統(tǒng)計局抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)測算，2017年我國城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費支出約為每月3900元，按照近3年城鎮(zhèn)居民消費支出年均增長率推算，2018年人均負(fù)擔(dān)的消費支出約為每月4200元�！盎�本減除費用標(biāo)準(zhǔn)確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費支出，而且體現(xiàn)了一定的前瞻性�！背帖惾A表示。

　　二是這次修法除基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)外，還新增了多項專項附加扣除，擴(kuò)大了低檔稅率級距，廣大納稅人能夠不同程度地享受到減稅紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。僅以“起征點”提高到每月5000元這一項因素來測算，修法后個人所得稅納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%。

　　三是在稅法審議過程中，根據(jù)各方面意見，又增加了兩項扣除，一是贍養(yǎng)老人專項附加扣除，二是允許勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等三類收入在扣除20%的費用后計算納稅，這就使得相當(dāng)一部分納稅人的費用扣除額進(jìn)一步提高�！霸率杖朐�2萬元以下的納稅人稅負(fù)可降低50%以上�！背帖惾A說。

　　程麗華表示，“起征點”提高以后，一年的減負(fù)規(guī)模約3200億元，有利于擴(kuò)大消費需求、拉動經(jīng)濟(jì)增長。“需要說明的是，5000元的標(biāo)準(zhǔn)不是固定不變的，今后還將結(jié)合個人所得稅改革深化，以及城鎮(zhèn)居民基本消費支出水平的變化情況進(jìn)行動態(tài)調(diào)整�！彼�說。

　　相關(guān)專家學(xué)者在接受記者采訪時，對此次修法的意義給予高度評價。中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌認(rèn)為，此次個稅改革最大的亮點是建立了綜合與分類相結(jié)合的稅制模式，這在中國稅制改革歷史上具有里程碑式的重大意義。

　　“稅制隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷完善，此次個稅法的修訂基于我國現(xiàn)有的人均收入及消費水平進(jìn)行改革。由分類邁向分類與綜合相結(jié)合的稅制，是個稅改革的重要一步，也為未來進(jìn)一步深化稅制改革奠定了基礎(chǔ)�！北本﹪�家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅說。

　　讓更多納稅人享受到新稅制紅利

　　在提高“起征點”的同時，新個稅法規(guī)定了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等與人民群眾生活密切相關(guān)支出的6項專項附加扣除。這是新個稅法一個重要亮點。

　　李旭紅表示，這些專項附加扣除均是目前百姓十分關(guān)心的支出項目，充分體現(xiàn)出國家對于民生的關(guān)注，有利于降低個人生活成本及稅收負(fù)擔(dān)，增加更多可支配性收入。

　　這項新措施如何具體落實?國家稅務(wù)總局總審計師劉麗堅表示，為最大限度方便納稅人簡化操作，稅務(wù)總局將抓緊研究制定配套操作辦法，初步有以下幾點考慮：一是申報就能扣除。納稅人只要結(jié)合自己的實際情況申報就能享受扣除。申報時盡量減少資料報送、簡化辦稅流程。二是預(yù)繳就能享受。個人還可以將專項附加扣除信息提供給單位，每個月發(fā)放工資、代扣個稅時，單位就可以根據(jù)個人的實際情況進(jìn)行扣除。三是未扣可以退稅。如果個人沒有將自己的相關(guān)信息提供給單位，預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)沒有享受到或者沒有享受到位的，可以到第二年辦理匯算清繳的時候申請退稅。

　　財政部稅政司司長王建凡表示，從改革的趨勢講，下一步綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制改革還要進(jìn)一步推進(jìn)。“稅制經(jīng)過完善以后，無論是綜合所得的范圍，還是扣除的項目，以及其他的稅收要素，都會進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，當(dāng)然這有待于征管條件的改善，各方面的配套條件也應(yīng)該與之相匹配。”王建凡說。

　　修改后的個人所得稅法自2019年1月1日起施行，為了讓納稅人盡早享受減稅紅利，今年10月1日起，先將“起征點”提高到每月5000元，并按新的稅率表計算納稅。據(jù)介紹，稅務(wù)機(jī)關(guān)目前正在抓緊制定相關(guān)配套征管操作辦法，做好信息系統(tǒng)升級準(zhǔn)備工作，按照每月5000元費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和新稅率表同步調(diào)整個人所得稅扣繳軟件。同時，抓緊對稅務(wù)人員的培訓(xùn)輔導(dǎo)，以及時準(zhǔn)確為納稅人答疑解惑;優(yōu)化資源配置，確保服務(wù)到位、征管到位。(曾金華 張 雪)