第十五章 所得稅

　　[基本要求]

　　(一) 掌握資產(chǎn)、負(fù)債計稅基袖的確定

　　(二) 掌握應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的確定

　　(三) 掌握遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)

　　(四) 掌握所得稅費用的確認(rèn)和計量

　　(五) 熟悉所得稅會計處理程序

　　[考試內(nèi)容]

　　第一節(jié)計稅基礎(chǔ)與暫時性差異

　　第二節(jié)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)

　　第三節(jié)所得稅費用的確認(rèn)和計量

第一節(jié)計稅基礎(chǔ)與暫時性差異

　　一、 資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

　　(一) 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按 照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn) 的計稅基礎(chǔ)即為其賬面價值。

　　(二) 負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

　　負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅 法規(guī)定可予抵扣的金額。

　　二、 暫時性差異

　　暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。按照該差額對 未來期間應(yīng)稅金額影響的不同，暫時性差異分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

　　某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件，未作為財務(wù)會計報告中資產(chǎn)、負(fù)債列示的項 目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也 屬于暫時性差異。

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