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2021年中級會計(jì)師《會計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案(9月5日)

來源：華課網(wǎng)校 [2021年9月6日] 【大中小】

　　2021年中級會計(jì)資格考試于2021年9月4日至6日舉行，共3個(gè)批次，《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》考試時(shí)間為165分鐘；《財(cái)務(wù)管理》考試時(shí)間為135分鐘；《經(jīng)濟(jì)法》考試時(shí)間為120分鐘。各科目具體考試時(shí)間如下：

考試日期	考試時(shí)間及科目
9月5日	8:30－11:15 中級會計(jì)實(shí)務(wù)

　　2021年中級會計(jì)師《會計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題陸續(xù)公布中，考生可以持續(xù)關(guān)注華課網(wǎng)校中級會計(jì)師頻道，我們將及時(shí)更新各科目考后真題內(nèi)容。

　　【單選】企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)交易前事項(xiàng)中，影響利潤總額的是( )。

　　A.收到股東投入資本

　　B.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值發(fā)生變動

　　C.產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

　　D.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　答案：D

　　選項(xiàng)AB：資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加;選項(xiàng)C影晌其他綜合收益;選項(xiàng)D計(jì)入資產(chǎn)減值損失，會影響利潤總額。

　　【單選】甲公司系增值稅一般納稅人。2X21年8月1日外購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元、增值稅稅額為13萬元。支付原材料運(yùn)費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1萬元，增值稅稅額為0.09萬元，不考慮其他因素，該批原材料的初始入賬金額為()萬元。

　　A.114.09

　　B.113

　　C.101

　　D.100

　　答案：C

　　增值稅為價(jià)外稅，取得專用發(fā)票不構(gòu)成存貨成本，為取得原材料支付的運(yùn)費(fèi)計(jì)入原材料成本。所以初始入賬金額=100+1=101萬元。

　　【單選】2x20年12月31日，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)。甲公司對外公告將于2x21年1月1日起關(guān)閉W工廠，甲公司預(yù)計(jì)將在3個(gè)月內(nèi)發(fā)生以下支出，辭退職工補(bǔ)償金2000萬元，特崗職工培訓(xùn)費(fèi)50萬元，提前終止廠房租賃合同的違約金300萬元，不考慮其他因素，甲公司決議關(guān)閉WI廠將導(dǎo)致2x20年12月31日負(fù)債增加的金額為()萬元。

　　A.2050

　　B.2300

　　C.2000

　　D.2350

　　答案：B

　　與重組有關(guān)的直接支出計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債的有: 2000+300=2300萬元。

　　【單選】2X19年1月1日，甲事業(yè)單位以銀行存款2000萬元取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，對該股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2X19年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。2X20年3月1日，乙公司宣告分發(fā)現(xiàn)金股利200萬元，2X20年3月20日乙公司支付了現(xiàn)金股利。2X20年度乙公司發(fā)生虧損100萬元。不考慮其他因素，甲事業(yè)單位2X20年12月31日長期股權(quán)投資的賬面余額為()萬元。

　　A.2120

　　B.2000

　　C.2080

　　D.2200

　　答案：C

　　[解析]甲事業(yè)單位2X20年12月31日長期股權(quán)投資的賬面余額=2000+500×0.4- 200×0.4-100×0.4=2080萬元。

　　【單選】甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2X20年3月1日，該公司將一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬元、公允價(jià)值為280萬元的作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，甲公司該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)對其2X20年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目影響的下列各項(xiàng)表述中，正確的是()。

　　A.減少投資收益20萬元.

　　B.減少其他綜合收益20萬元

　　C.增加營業(yè)外支出20萬元.

　　D.減少公允價(jià)值變動收益20萬元

　　答案：D

　　借:投資性房地產(chǎn)一成本 280公允價(jià)值變動損益20貸:固定資產(chǎn)(賬面價(jià)值)300

　　【單選】企業(yè)的下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，以前計(jì)提減值準(zhǔn)備的影響因素已消失的，應(yīng)在已計(jì)提的減值可以轉(zhuǎn)回的有()。

　　A.固定資產(chǎn)

　　B.商譽(yù)

　　C.長期股權(quán)投資

　　D.原材料

　　答案：D

　　以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

　　【單選】2x19年1月1日，甲公司以銀行存款602萬元(含交易費(fèi)用2萬元)購入乙公司股票，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，2x19年12 月31日甲公司所持乙公司股票的公允價(jià)值為700萬元，2x20年1月5日甲公司將所持乙公司股票以750萬元的價(jià)值全部出售，并支付交易費(fèi)用3萬元，實(shí)際取得款項(xiàng)747萬元。不考慮其他因素，甲公司出售所持乙公司股票對其2x20年底營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。

　　A.147

　　B.47

　　C.50

　　D.145

　　答案：B

　　出售前交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為700萬，甲公司出售所持乙公司股票對其2x20年底營業(yè)利潤的影響金額=747- 700=47萬元。

　　【單選】2×20年1月1日，甲公司取得專門借款4000萬元用于當(dāng)日開工建造的廠房，借款期限為2年，該借款的合同年利率與實(shí)際年利率均為5%。按年支付利息，到期還本。同日，甲公司借入一般借款1000萬元，借款期限為5年，該借款的合同年利率與實(shí)際年利率均為6%，按年支付利息，到期還本。甲公司于2×20年1月1日支付工程款3600萬元。2×21年1月1日支付工程款800萬元，2×21年12月31日，該廠房建造完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并立即投入使用。不考慮其他因素，甲公司2×21年一般借款利息應(yīng)予資本化的金額為( )萬元。

　　A.200

　　B.48

　　C.6

　　D.24

　　答案：D

　　2×21年1月1日占用一把借款金額3600+800-4000=400，一般借款利息應(yīng)予資本化的金額為400×6%=24萬元。

　　【單選】2X20年12月1日，甲公司因違反環(huán)保法規(guī)受到處罰，將應(yīng)支付的罰款270萬元計(jì)入其他應(yīng)付款。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司違反環(huán)保法規(guī)的罰款不得稅前扣除。2X20年12月31日，甲公司已經(jīng)支付了200萬元的罰款。不考慮其他因素，2X20年12月31日，其他應(yīng)付款的暫時(shí)性差異為()萬元。

　　A.270

　　B.70

　　C.0

　　D.200

　　答案：C

　　違反環(huán)保法規(guī)的罰款形成的是永久性差異，不是暫時(shí)性差異。

　　【單選】甲公司發(fā)生的下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中。應(yīng)按與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行會計(jì)處理的是()

　　A.收到即征即退的增值稅退稅額20萬元

　　B.收到政府到以股東身份投入的資本5000萬元

　　C.收到政府購買商品支付的貨材300萬元

　　D.獲得政府無償劃撥的公允價(jià)值為9000萬元的土地使用權(quán)

　　答案：A

　　選項(xiàng)B增加企業(yè)的所有者權(quán)益;選項(xiàng)C是正常業(yè)務(wù)往來;選項(xiàng)D是與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助。, 選項(xiàng)A符合題意，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。

　　【多選】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)外購原材料初始入賬金額的有( )。

　　A.入庫前的裝卸費(fèi)用

　　B.運(yùn)輸途中的保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.入庫前的合理損耗

　　D.入庫后的倉儲費(fèi)用

　　答案：A,B,C

　　存貨的采購成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。采購成本中除上述各項(xiàng)以外的可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用，如在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等。這些費(fèi)用能分清負(fù)擔(dān)對象的，應(yīng)直接計(jì)人存貨的采購成本。

　　【多選】下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)無形資產(chǎn)的有()

　　A.內(nèi)部產(chǎn)生但尚未申請商標(biāo)權(quán)的品牌

　　B.外購的用于建造自用廠房的土地使用權(quán)

　　C.外購的專利權(quán)

　　D.收到投資者投入的非專利技術(shù)

　　答案：B,C,D

　　無形資產(chǎn)通常表現(xiàn)為某種權(quán)利、某項(xiàng)技術(shù)或是某種獲取超額利潤的綜合能力，不具有實(shí)物形態(tài)，如土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。

　　【多選】企業(yè)支付的下列各項(xiàng)中介費(fèi)用中，應(yīng)直按計(jì)入當(dāng)期損益的有( )。

　　A.為發(fā)行股票支付給證券承銷商的傭金

　　B.為取得以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)

　　C.為企業(yè)合并支付的法律服務(wù)費(fèi)

　　D.支付的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用

　　答案：C,D

　　選項(xiàng)A沖減資本公積，資本公積不足沖減的再沖減留存收益;選項(xiàng)B計(jì)入債權(quán)投資的入賬價(jià)值;選項(xiàng)CD計(jì)入管理費(fèi)用。

　　【多選】制造企業(yè)下列各項(xiàng)負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有()

　　A.長期應(yīng)付款

　　B.應(yīng)付債券

　　C.交易性金融負(fù)債

　　D.長期借款

　　答案：A,B,D

　　除下列各項(xiàng)外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將金融負(fù)債分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債：1.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債(含屬于金融負(fù)債的衍生工具)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。2.不符合終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負(fù)債。3.不屬于上述1或2情形的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同等。

　　【多選】2X20年度，甲公司作為政府推廣使用的W產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè)，以8000萬元的中標(biāo)價(jià)格將批生產(chǎn)成本為7000萬元的W產(chǎn)品出售給客戶，該批W產(chǎn)品的市場價(jià)格為9500萬元。銷售當(dāng)日，該批W產(chǎn)品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給客戶，滿足收入確認(rèn)條件。當(dāng)年，甲公司收到銷售該批W產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼1500萬元并存入銀行。不考慮其他因素，上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對甲公司2X20年度利潤表項(xiàng)目影響的表述中，正確的有()

　　A.增加營業(yè)成本7000萬元

　　B.增加營業(yè)外收入1500萬元

　　C.增加營業(yè)利潤2500萬元

　　D.增加營業(yè)收入8000萬

　　答案：A,C,D

　　甲公司收到銷售該批W產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼不屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入1500萬;銷售月產(chǎn)品確認(rèn)收入8000萬，成本7000萬;因此確認(rèn)總收入=8000+1500=9500萬，增加營業(yè)利潤=9500-7000=2500萬

　　【多選】甲公司下列各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)值在資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有( )。

　　A.出售價(jià)值為100萬元計(jì)稅基礎(chǔ)為60萬元的交易性金融資產(chǎn)

　　B.賬面價(jià)價(jià)值為800萬元計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元的交易性金融負(fù)債

　　C.賬面價(jià)價(jià)值為60萬元計(jì)稅基礎(chǔ)為0合同負(fù)債

　　D.賬面價(jià)價(jià)值為800萬元計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬元的投資性房地產(chǎn)

　　答案：B,C,D

　　可抵扣暫時(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下情況：1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ);2.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　【判斷】企業(yè)用于直接出售的無合同約定的原材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以該材料的市場價(jià)格為基礎(chǔ)確定。()

　　A.對

　　B.錯(cuò)

　　答案：A

　　用于岀售的材料等，應(yīng)以市場價(jià)格減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)等后的金額作為其可變現(xiàn)凈值。

　　【判斷】企業(yè)采用凈額法核算與固定資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照扣除政府補(bǔ)助前的資產(chǎn)價(jià)值對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。()

　　A.對

　　B.錯(cuò)

　　答案：B

　　凈額法下，按照補(bǔ)助資金的金額沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，企業(yè)按照扣減了政府補(bǔ)助后的資產(chǎn)價(jià)值對相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷

　　【判斷】對于為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限無法預(yù)見的無形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)()

　　A.對

　　B.錯(cuò)

　　答案：A

　　企業(yè)經(jīng)過上述努力仍確實(shí)無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限的，才能將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　【判斷】企業(yè)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在處置投資性房地產(chǎn)時(shí)直接轉(zhuǎn)入留存收益。()

　　A.對

　　B.錯(cuò)

　　答案：B

　　自用轉(zhuǎn)公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益，在處置時(shí)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

　　甲公司的一條生產(chǎn)線存在減值跡象，在預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括該生產(chǎn)線未來的更新改造支出。()

　　A.對

　　B.錯(cuò)

　　答案：A

　　企業(yè)資產(chǎn)在使用過程中有時(shí)會因?yàn)楦牧�、重組等原因發(fā)生變化。在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。

　　【判斷】企業(yè)對金融負(fù)債的分類一經(jīng)確定，不得變更()

　　A.對

　　B.錯(cuò)

　　答案：A

　　企業(yè)對金融負(fù)債的分一經(jīng)確定，不得變更。

　　【判斷】企業(yè)在處置其他權(quán)益工具投資時(shí)，轉(zhuǎn)回的該金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動形成的遞延所得稅資產(chǎn)(或負(fù)債)應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所得稅費(fèi)用。()

　　A.對

　　B.錯(cuò)

　　答案：B

　　處置其他權(quán)益工具投資時(shí)，轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益

　　【判斷】企業(yè)實(shí)施的職工內(nèi)部退休計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)比照離職后福利進(jìn)行會計(jì)處理。()

　　A.對

　　B.錯(cuò)

　　答案：B

　　實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理

　　【判斷】在資產(chǎn)負(fù)債表日，以外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)折算為記賬本位幣后的金額與原記賬本位幣金額之間的差額，計(jì)入賬務(wù)費(fèi)用。()

　　A.對

　　B.錯(cuò)

　　答案：B

　　以外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)折算為記賬本位幣后的金額與原記賬本位幣金額之間的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動損益。

　　【判斷】編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將母公司從全資子公司取得投資收益收到的現(xiàn)金與子公司分配股利支付的現(xiàn)金進(jìn)行抵銷。()

　　A.對

　　B.錯(cuò)

　　答案：A

　　母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金在編制合并現(xiàn)金流量表是需要進(jìn)行抵銷處理

　　材料：

　　【計(jì)算分析】2×16年至2×21年，甲公司發(fā)生的與環(huán)保設(shè)備相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　資料一：2×16年12月31日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊.

　　資料二：2×18年12月31日，甲公司應(yīng)環(huán)保部門的要求對該環(huán)保設(shè)備進(jìn)行改造以提升其環(huán)保效果。改造過程中耗用工程物資70萬元，應(yīng)付工程人員薪酬14萬元。

　　資料三：2×19年3月31日。甲公司完成了對該環(huán)保設(shè)備的改造并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，立即投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　資料四：2×21年3月31日，甲公司對外出售該環(huán)保設(shè)備。出售價(jià)款120萬元已收存銀行另以銀行存款支付設(shè)備拆卸費(fèi)用5萬元。

　　本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

　　(1)編制甲公司2×16年12月31日購入環(huán)保設(shè)備的會計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn) 600

　　貸：銀行存款 600

　　材料：

　　【計(jì)算分析】2×16年至2×21年，甲公司發(fā)生的與環(huán)保設(shè)備相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　資料四：2×21年3月31日，甲公司對外出售該環(huán)保設(shè)備。出售價(jià)款120萬元已收存銀行另以銀行存款支付設(shè)備拆卸費(fèi)用5萬元。

　　本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

　　(2)分別計(jì)算甲公司2X17年和2×18年對該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的金額。

　　甲公司2×17年對該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的金額=600*2/5=240(萬元);甲公司2×18年對該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的金額=(600-240)*2/5=144(萬元)

　　材料：

　　【計(jì)算分析】2×16年至2×21年，甲公司發(fā)生的與環(huán)保設(shè)備相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　資料四：2×21年3月31日，甲公司對外出售該環(huán)保設(shè)備。出售價(jià)款120萬元已收存銀行另以銀行存款支付設(shè)備拆卸費(fèi)用5萬元。

　　本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

　　(3)編制甲公司2x18年12月31日至2×19年3月31日對該環(huán)保設(shè)備進(jìn)行改造并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)分錄。

　　2×18年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=600-240-144=216(萬元)，會計(jì)分錄為：

　　借：在建工程 216

　　貸：固定資產(chǎn) 216

　　改造過程耗用的工程物資及應(yīng)付職工新酬費(fèi)用的會計(jì)分錄為：

　　借：在建工程 84

　　貸：工程物資 70

　　應(yīng)付職工薪酬 14

　　達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，

　　借：固定資產(chǎn) 300

　　貸：在建工程 300

　　材料：

　　【計(jì)算分析】2×16年至2×21年，甲公司發(fā)生的與環(huán)保設(shè)備相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　資料四：2×21年3月31日，甲公司對外出售該環(huán)保設(shè)備。出售價(jià)款120萬元已收存銀行另以銀行存款支付設(shè)備拆卸費(fèi)用5萬元。

　　本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

　　(4)計(jì)算甲公司2x21年3月31日對外出售該環(huán)保設(shè)備應(yīng)確認(rèn)損益的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

　　2×19年4月1日至2020年3月31日設(shè)備計(jì)提的折舊額=300*2/4=150(萬元)，2020年4月1日至2021年3月31日設(shè)備計(jì)提的折舊額=(300-150)*2/4=75(萬元)，2021年3月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=300-150-75=75(萬元)。

　　借：銀行存款 115 (120-5)

　　貸：固定資產(chǎn)清理 75

　　資產(chǎn)處置損益 40

　　材料：

　　【計(jì)算分析】2x20年度，甲公司發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。

　　資料-：2×20年10月1日，甲公司推出一項(xiàng)7天節(jié)日促銷活動。截至2x20年10月7日現(xiàn)銷410萬元的商品并發(fā)放了面值為100萬元的消費(fèi)券，消費(fèi)券于次月1日開始可以使用，有效期為三個(gè)月，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)消費(fèi)券的使用率為90%。

　　資科二：2x20年11月1日，甲公司與乙公司簽訂項(xiàng)設(shè)備安裝合同。安裝期為4個(gè)月，合同總價(jià)款為200萬元，當(dāng)日甲公司預(yù)收合同款120萬元，至2x20年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用96萬元，估計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用64萬元。甲公司向乙公司提供的設(shè)備安裝服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。

　　資料三：2x20年12月31日，甲公司向丙公司銷售200件商品，單位銷售價(jià)格為1萬元，單位成本為0.8萬元，商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，款項(xiàng)已收存銀行，根據(jù)合同約定，丙公司在2×21年1月31日之前有權(quán)退貨，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該批商品的退貨率為5%。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

　　(1)計(jì)算甲公司2×20年10月的促銷活動中銷售410萬元商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的金額，并編制確認(rèn)收入的會計(jì)分錄。

　　(1)收入確認(rèn)的金額=410×410/(410+100×90%)=336.2萬元

　　合同負(fù)債=410-336.2=73.8萬元

　　借：銀行存款410

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入336.2

　　合同負(fù)債73.8

　　材料：

　　【計(jì)算分析】2x20年度，甲公司發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。

　　(2)計(jì)算甲公司2×20年提供設(shè)備安裝服務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入的金額，并編制確認(rèn)收入的會計(jì)分錄。

　　(2)合同履約進(jìn)度=96/(96+64)=60%，2×20年提供設(shè)備安裝服務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入的金額=200×60%=120萬元;

　　借：合同資產(chǎn)120

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入120