2018年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》真題及答案（二）

在線測試本套試卷

　　一、單選題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1.2018年3月1日，乙公司應(yīng)付甲公司105000元，甲公司為該債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備1000元，由于乙公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，經(jīng)與甲公司協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，乙公司以賬面價值20000元、公允價值80000元的存貨抵償全部債務(wù)，不考慮相關(guān)稅費，乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()元。

　　A.25000

　　B.24000

　　C.35000

　　D.34000

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見

　　2.下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)的是()

　　A.作為本企業(yè)辦公用房購入的寫字樓

　　B.已完成開發(fā)并擬出售的商品房

　　C.以經(jīng)營租賃方式租入的寫字樓

　　D.以融資租賃方式整體出租的商鋪

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見

　　二、多選題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。)

　　1.企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費品，收回后直接用于銷售。不考慮其他因素，下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入收回的已加工產(chǎn)品成本的有()。

　　A.委托加工耗用原材料的實際成本

　　B.收回委托加工產(chǎn)品時支付的運雜費

　　C.支付給受托方的由其代收代繳的消費稅

　　D.支付的加工費

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見

　　2.下列各項現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)籌資活動現(xiàn)金流量進(jìn)行列報的有()。

　　A.支付的現(xiàn)金股利

　　B.預(yù)收的商品銷售款

　　C.支付的借款利息

　　D.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見

　　三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。)

　　1.企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與自身銷售商品密切相關(guān)，且是企業(yè)商品對價的組成部分，不應(yīng)作為政府補助進(jìn)行會計處理。()

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見

　　2.企業(yè)合并形成的商譽至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測試。()

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見

　　四、計算分析題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的，應(yīng)有必要的計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。請在指定答題區(qū)域內(nèi)作答。)

　　1. 甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，2017年至2018年與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的資料如下: 資料一:2017年3月1日，甲公司將原作為固定資產(chǎn)核算的一棟寫字樓以經(jīng)營租賃方式出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)，租期為18個月。當(dāng)日，該寫字樓的公允價值為16000萬元。賬面原價為15000萬元，已計提折舊3000萬元。

　　資料二:2017年3月31日，甲公司收到第一個月租金125萬元，已存入銀行。2017年12月31日，該寫字樓的公允價值為17000萬元。

　　資料三:2018年9月1日，該寫字樓租期屆滿，甲公司以17500萬元將其對外出售。價款已收存銀行，出售該寫字樓滿足收入確認(rèn)條件。

　　本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。(“投資性房地產(chǎn)”料目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)

　　1.編制甲公司2017年3月1日出租寫字樓的會計分錄。

　　2.編制甲公司2017年3月31日收到寫字樓租金的會計分錄。

　　3.編制甲公司2017年12月31日寫字樓公允價值變動的會計分錄

　　4.編制甲公司2018年9月1日出售寫字樓的相關(guān)會計分錄。

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見

　　2. 甲公司于2016年1月1日采用出包方式動工興建一幢廠房，工期預(yù)計為2年，相關(guān)資料如下: 資料一:甲公司為建造廠房，經(jīng)批準(zhǔn)于2016年1月1日專門發(fā)行面值總額為20000萬元的3年期的分期付息、一次還本、不可提前贖回的公司債券。該債券的票面年利率為7%(與實際年利率一致)，發(fā)行所得20000萬元已收存銀行。甲公司將尚未投入廠房建設(shè)的閑置資金用于固定收益投資，該投資的月收益率為0.3%。

　　資料二:甲公司在建造廠房過程中還占用了兩筆一般借款 (1)2016年1月1日向銀行借入長期借款5000萬元，期限為3年，年利率為6%; (2)2017年1月1日向銀行借入長期借款3000萬元，期限為5年，年利率為8%。

　　資料三:甲公司分別于2016年1月1日、2016年7月1日、2017年1月1日和2017年7月1日支付工程進(jìn)度款15000萬元、5000萬元、4000萬元和2000萬元。

　　資料四:甲公司的該廠房于2017年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 甲公司所有借款均于每年年末計息并于次年1月1日支付。

　　本題計息時，假定全年按360天計算,每月按30天計算，不考慮其他因素。

　　1.編制甲公司2016年1月1日發(fā)行債券的會計分錄。

　　2.計算甲公司2016年建造廠房時應(yīng)予資本化的借款利息金額并編制相關(guān)會計分錄。

　　3.分別計算甲公司2017年建造廠房時應(yīng)予資本化的借款利息金額和費用化的借款利息金額，并編制相關(guān)會計分錄。

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見

　　五、綜合題(本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的，應(yīng)有必要的計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。請在指定答題區(qū)域內(nèi)作答。)

　　1. 甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，按凈利潤的10% 提取法定盈余公積。甲公司2017年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2018年3月23日，2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2018年4月10日完成。2018年3月1日，注冊會計師與甲公司就2017年年度財務(wù)報表審計務(wù)報表中發(fā)現(xiàn)的重大問題進(jìn)行溝通，注冊會計師對甲公司 2017年度財務(wù)報表中與A產(chǎn)品減值以及非專利技術(shù)攤銷相關(guān)的會計處理提出質(zhì)疑，相關(guān)資料如下: 資料一:2017年12月31日，甲公司庫存200件當(dāng)年投產(chǎn)并完工的A產(chǎn)品，成本為48萬元/件(與計稅基礎(chǔ)一致)，市場價格為47萬元/件，其中，50件將用于履行一份不可撤銷的銷售合同，合同價格為51萬元/件，預(yù)計A產(chǎn)品的銷售費用均為1萬元/件。 2017年12月31日，甲公司對200件A產(chǎn)品計提了200萬元存貨跌價準(zhǔn)備。稅法規(guī)定當(dāng)期計提的存貨跌價準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除，甲公司因此確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。 資料二:2017年1月1日，甲公司以銀行存款1200萬元購入一項行政管理部門使用的非專利技術(shù)并立即投入使用，甲公司無法合理確定其使用壽命。該非專利技術(shù)取得時的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致，稅法規(guī)定，該非專利技術(shù)不低于10年進(jìn)行攤銷扣除，為此甲公司會計核算和納稅申報均按10年采用年限平均法對該非專利技術(shù)進(jìn)行攤銷，2017年攤銷金額為120萬元。2017年12月31日，該非專利技術(shù)沒有發(fā)生減值。

　　本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。

　　1.根據(jù)資料一，判斷甲公司對A產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額是否正確。如不正確，計算甲公司對A產(chǎn)品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額并編制差錯更正的會計分錄(與企業(yè)所得稅、留存收益相關(guān)的會計分錄一并更正)。

　　2.根據(jù)資料二，判斷甲公司對行政管理部門使用的非專利技術(shù)進(jìn)行攤銷的會計處理是否正確，并簡要說明理由。如不正確，編制甲公司更正該非專利技術(shù)會計處理差錯的會計分錄(與企業(yè)所得稅、留存收益等相關(guān)的會計分錄一并更正)。

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　　2. 2017年1月1日，甲公司以銀行存款5700萬元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%有表決權(quán)股份，取得對乙公司的控制權(quán)。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。相關(guān)資料如下:

　　資料一:2017年1月1日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為5900萬元，其中，股本2000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積900萬元，未分配利潤2000萬元。除存貨的公允價值高于賬面價值100萬元外，乙公司其余各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。

　　資料二:2017年6月30日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為900萬元的設(shè)備以1200萬元的價格出售給乙公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計該設(shè)備的使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

　　資料三:至2017年12月31日，乙公司已將2017年1月1日庫存的存貨全部對外出售。資料四:2017年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，提取法定盈余公積60萬元，宣告并支付現(xiàn)金股利200萬元。

　　本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅相關(guān)稅費及其他因素，甲公司編制合并財務(wù)報表時以甲、乙公司個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)，在合并工作底稿中將甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。

　　1.分別計算甲公司在2017年1月1日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽金額和少數(shù)股東權(quán)益的金額。

　　2.編制甲公司2017年1月1日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。

　　3.編制甲公司2017年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。

　　4.編制甲公司2017年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見