1.外購無形資產(chǎn)中，下列屬于使其達到預(yù)定用途所發(fā)生的支出的有()。

A.購買價款、相關(guān)稅費

B.專業(yè)服務(wù)費用、測試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費用等

C.引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費

D.達到預(yù)定用途以后發(fā)生的更新升級費用

『正確答案』AB

『答案解析』選項C，應(yīng)計入銷售費用;選項D，通常應(yīng)計入管理費用。

2.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。

A.購買無形資產(chǎn)的價款分期支付實質(zhì)具有融資性質(zhì)的，企業(yè)應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定無形資產(chǎn)成本

B.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值計入管理費用

C.同時從事多項研究開發(fā)活動的企業(yè)，所發(fā)生的支出無法在各項研發(fā)活動之間進行分配時，應(yīng)當(dāng)全部計入當(dāng)期損益

D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價款扣除該無形資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費后的差額計入當(dāng)期損益

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。

焚題庫中級會計職稱沖刺卷（每科1套）+考前臨考密卷（每科2套） 已上線，考前押考點題

立即購買試卷 　　 先試做題庫

3.下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，一定會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有()。

A.出租無形資產(chǎn)的攤銷

B.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)

『正確答案』ABD

『答案解析』選項A，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計攤銷”科目，會減少無形資產(chǎn)的賬面價值;選項B，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，會減少無形資產(chǎn)的賬面價值;選項C，無形資產(chǎn)費用化后續(xù)支出，應(yīng)計入當(dāng)期損益，不會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動;選項D，借記“銀行存款”“累計攤銷”“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目，差額借記或貸記“資產(chǎn)處置損益”科目，會減少無形資產(chǎn)的賬面價值。

4.下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會計處理的表述中，正確的有()。

A.該專利權(quán)應(yīng)以初始成本減去已計提的累計攤銷和減值準(zhǔn)備后的余額進行后續(xù)計量

B.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計入管理費用

C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進行復(fù)核

D.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進行復(fù)核

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，無形資產(chǎn)攤銷額一般計入管理費用，但若是專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計入相關(guān)資產(chǎn)成本。

5.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的有()。

A.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽應(yīng)確認為無形資產(chǎn)

B.計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價值恢復(fù)時應(yīng)予轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)賬面價值均應(yīng)按10年平均攤銷

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨確認為無形資產(chǎn)

『正確答案』ABC

『答案解析』選項A，商譽不具有可辨認性，不屬于無形資產(chǎn);選項B，無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回;選項C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要進行攤銷。

6.下列有關(guān)“研發(fā)支出”科目的會計核算，表述正確的有()。

A.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費用化支出”科目;滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目

B.研發(fā)項目成功前“研發(fā)支出——資本化支出”科目余額列示于資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目

C.期末，企業(yè)應(yīng)將費用化支出金額，借記“管理費用”科目，貸記“研發(fā)支出——費用化支出”科目

D.研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)將“研發(fā)支出——資本化支出”的余額，轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目

『正確答案』ABCD

7.下列各項業(yè)務(wù)處理中，不應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的有()。

A.出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的利得

B.處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益

C.出租無形資產(chǎn)取得的收入

D.無形資產(chǎn)報廢產(chǎn)生的凈收益

『正確答案』ABD

『答案解析』選項A，出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的利得計入資產(chǎn)處置損益;選項B，處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益計入投資收益;選項D，無形資產(chǎn)報廢產(chǎn)生的凈收益計入營業(yè)外收入。

8.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項如下：

資料一：2020年1月1日，甲公司以銀行存款4000萬元購入一項專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。該專利技術(shù)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2020年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為800萬元。

資料二：2021年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值檢測，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元，預(yù)計尚可使用3年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用直線法攤銷。

資料三：甲公司2021年度實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，2021年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為800萬元;當(dāng)年對該專利技術(shù)計提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2020年1月1日購入專利技術(shù)的會計分錄。

『正確答案』

2020年1月1日購入專利技術(shù)時：

借：無形資產(chǎn)4000

貸：銀行存款4000

要求：

(2)計算甲公司2020年度該專利技術(shù)的攤銷金額，編制相關(guān)會計分錄。

『正確答案』

2020年度專利技術(shù)的攤銷金額=4000/5=800(萬元)。

借：制造費用800

貸：累計攤銷800

要求：

(3)計算甲公司2021年12月31日對該專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)的會計分錄。

『正確答案』

2021年年末應(yīng)對該專利技術(shù)計提減值準(zhǔn)備金額=[4000-(800×2)]-2100=300(萬元)。

借：資產(chǎn)減值損失300

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300

要求：

(4)分別計算2021年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅及相關(guān)的遞延所得稅并編制相關(guān)的會計分錄。

『正確答案』

2021年的應(yīng)交所得稅=(5000+300)×25%=1325(萬元);

2021年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75(萬元);

2021年的所得稅費用=1325-75=1250(萬元)。

借：所得稅費用1250

遞延所得稅資產(chǎn)75

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1325

要求：

(5)計算甲公司2022年度該專利技術(shù)的攤銷金額，并編制相關(guān)的會計分錄。(答案中金額單位用萬元表示)

『正確答案』

2022年度專利技術(shù)的攤銷金額=2100/3=700(萬元)。

借：制造費用700

貸：累計攤銷700