1.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年1月15日購入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅稅額65萬元。當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值是()萬元。

A.500

B.510

C.565

D.566.3

【答案】A

【解析】該設(shè)備入賬價值為500萬元，預(yù)付的維修費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

2.下列屬于會計(jì)政策變更的是()。

A.存貨的計(jì)價方法由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法

B.將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的凈殘值率由5%變?yōu)?%

C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

D.將無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為6年

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B、C和D屬于會計(jì)估計(jì)變更。

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3.對于外幣財務(wù)報表折算，下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的是()。

A.固定資產(chǎn)

B.管理費(fèi)用

C.營業(yè)收入

D.盈余公積

【答案】A

【解析】外幣報表折算，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。

4.2017年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期到期一次還本付息債券，作為債權(quán)投資進(jìn)行核算，并于每年年末計(jì)提利息。2017年年末，甲公司按照票面利率確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷額為10萬元，甲公司2017年末對該債券投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額是()萬元。

A.580

B.600

C.10

D.590

【答案】A

5.2016年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用，該設(shè)備取得時的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2017年度甲公司對該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊180萬元，企業(yè)所得稅申報時允許稅前扣除的折舊額是120萬元，2017年12月31日，甲公司估計(jì)該固定資產(chǎn)的可收回金額為460萬元，不考慮其他因素的影響，2017年12月31日，甲公司由于該項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)的暫時性差異是()。

A.應(yīng)納稅暫時性差異20萬元

B.可抵扣暫時性差異140萬元

C.可抵扣暫時性差異60萬元

D.應(yīng)納稅暫時性差異60萬元

【答案】C

【解析】2017年12月31日的計(jì)提減值前固定資產(chǎn)的賬面價值=600-180=420萬元，小于可變現(xiàn)凈值460，未發(fā)生減值，故2017年12月31日的賬面價值為420萬元;2017年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=600-120=480萬元;資產(chǎn)賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異60萬元。

6.甲公司2017年12月10日簽訂一項(xiàng)不可撤銷合同，合同約定產(chǎn)品的售價是205元/件，銷售數(shù)量1000件，2018年1月15日交貨。2017年年末甲公司剩余存貨1500件，成本200元/件，市場銷售價格191元/件，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用均為1元/件，2017年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備是()元。

A.15000

B.0

C.1000

D.5000

【答案】D

7.甲公司2017年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是2018年4月25日，甲公司發(fā)生下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.2018年4月12日，發(fā)現(xiàn)上一年少計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備

B.2018年3月1日，定向增發(fā)股票

C.2018年3月7日，發(fā)生重大災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報廢

D.2018年4月28日，因一項(xiàng)非專利技術(shù)糾紛，引起訴訟

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B、C、D，與資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況無關(guān)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

8.乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他的子公司。2017年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現(xiàn)金股利150萬元，2017年甲公司個別報表中確認(rèn)投資收益480萬元，不考慮其他因素，2017年合并利潤表中“投資收益”項(xiàng)目的列示金額是()萬元。

A.330

B.480

C.630

D.500

【答案】A

【解析】合并報表中投資收益的列示的金額=480+500-150-500=330(萬元)。

9.2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2018年3月2日開始施工，2018年6月1日甲公司從銀行借入于當(dāng)日開始計(jì)息的專門借款，并于2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款，則該專門借款利息開始資本化的時點(diǎn)為()。

A.2018年6月26日

B.2018年3月2日

C.2018年2月18日

D.2018年6月1日

【答案】D

【解析】借款費(fèi)用同時滿足下列條件的，應(yīng)予資本化：(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生(2月18日);(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生(6月1日);(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始(3月2日)。

10.甲公司對投資性房地產(chǎn)以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購入一棟寫字樓并立即對外出租，甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用壽命為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2017年甲公司應(yīng)對該寫字樓計(jì)提折舊金額為()萬元。

A.240

B.220

C.217.25

D.237

【答案】C

【解析】2017年應(yīng)計(jì)提折舊=(9600-120)/40/12×11=217.25(萬元)。