1.A公司2020年9月1日自行建造一座廠房，購入工程物資價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，已全部領用;領用生產用原材料成本200萬元，對應的原購入時增值稅進項稅額為26萬元;領用自產產品成本25萬元，計稅價格為30萬元，增值稅稅率為13%;支付其他必要支出95萬元。2021年9月16日該廠房完工并投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該廠房2021年應提折舊額為()萬元。

A.78

B.82.5

C.91.99

D.82

『正確答案』D

『答案解析』固定資產入賬價值=500+200+25+95=820(萬元);該廠房2021年應提折舊額=820×2/5×3/12=82(萬元)。

2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年6月采用自營方式建造一條生產線，購買工程物資300萬元，增值稅進項稅額為39萬元，建造期間全部投入使用。另外領用原材料一批，賬面價值為360萬元(未計提跌價準備)，計稅價格為400萬元;發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬元，資本化的借款費用10萬元，外聘專業(yè)人員服務費3萬元，員工培訓費1萬元，為達到正常運轉發(fā)生負荷聯(lián)合試車測試費6萬元，試車期間取得收入2萬元。2021年年末該生產線達到預定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，該生產線的入賬價值為()萬元。

A.737

B.660

C.697

D.698

『正確答案』C

『答案解析』該生產線的入賬價值=300+360+20+10+3+6-2=697(萬元)，員工培訓費一般應計入管理費用。

焚題庫中級會計職稱沖刺卷（每科1套）+考前臨考密卷（每科2套） 已上線，考前押考點題

立即購買試卷 　　 先試做題庫

3.甲公司系增值稅一般納稅人，不動產、存貨適用的增值稅稅率分別為9%、13%。2020年9月1日甲公司購入一棟正在建造的廠房，取得增值稅專用發(fā)票，價款500萬元，增值稅稅額為45萬元;甲公司取得后繼續(xù)建造該廠房，建造中領用生產用原材料成本3萬元;領用自產產品成本5萬元，計稅價格6萬元;支付不含稅工程款92萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為8.28萬元。2020年10月16日完工并投入使用，甲公司預計該棟廠房的使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。該廠房2020年應計提折舊額為()萬元。

A.43.02

B.37.33

C.40

D.40.08

『正確答案』C

『答案解析』固定資產(廠房)入賬價值=500+3+5+92=600(萬元)，該廠房2020年應提折舊額=600×2/5×2/12=40(萬元)。

4.A公司2020年6月30日購入一臺生產經營用設備并達到預定可使用狀態(tài)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，另支付運雜費11.6萬元(不考慮運雜費相關增值稅)。該設備預計凈殘值為1.6萬元，預計使用年限為6年，A公司對其采用年數(shù)總和法計提折舊，該設備2020年應計提折舊額為()萬元。

A.60

B.30

C.30.23

D.33.71

『正確答案』B

『答案解析』固定資產的入賬價值=200+11.6=211.6(萬元)，2020年應提折舊額=(211.6-1.6)×6/21×6/12=30(萬元)。

5.2020年1月31日，為遵守國家有關環(huán)保的法律規(guī)定，甲公司對A生產設備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置B設備。3月31日，新安裝的環(huán)保裝置B設備達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。A生產設備的成本為18000萬元，至2020年1月31日，已計提折舊9000萬元，未計提減值準備。A生產設備預計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置B設備后還可使用8年;環(huán)保裝置B設備預計使用5年。甲公司的固定資產按年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。甲公司2020年度A生產設備與新安裝的環(huán)保裝置B設備相關會計處理，下列表述不正確的是()。

A.A設備停工改造期間不計提折舊

B.A設備與新安裝的環(huán)保裝置B設備應合并確認一項固定資產

C.A設備2020年計提的折舊額為937.5萬元

D.新安裝的環(huán)保裝置B設備2020年計提的折舊額為90萬元

『正確答案』B

『答案解析』選項B，A設備與新安裝的環(huán)保裝置B設備應分別確認固定資產;選項C，A設備2020年計提的折舊金額=A生產設備改造前折舊金額(不含環(huán)保裝置)(18000/16×1/12)+A生產設備改造后折舊金額(不含環(huán)保裝置)9000/8×9/12=937.5(萬元);選項D，新安裝的環(huán)保裝置B設備2020年計提的折舊金額=600/5×9/12=90(萬元)。

6.A公司的一臺機器設備采用工作量法計提折舊。該機器設備原價為153萬元，預計生產產品總產量為494.7萬件，預計凈殘值率為3%，本月生產產品7萬件。該臺機器設備本月應計提的折舊額為()萬元。

A.2.5

B.2.16

C.2.1

D.2.3

『正確答案』C

『答案解析』單位工作量折舊額=[153×(1-3%)]/494.7=0.3(元/件)，本月折舊額=7×0.3=2.1(萬元)。

7.甲公司董事會決定于2020年3月31日起對某生產用設備進行技術改造。2020年3月31日，該生產用設備賬面原價5000萬元，已提折舊3000萬元，未提減值準備;預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。改造中發(fā)生支出2249萬元，被替換部分的賬面價值為400萬元。該技術改造工程于2020年9月25日完成并交付使用，改造后的資產預計尚可使用15年，預計凈殘值為零，折舊方法不變。甲公司2020年該固定資產應計提的折舊額為()萬元。

A.127.65

B.134.32

C.126.65

D.133.32

『正確答案』C

『答案解析』固定資產改造后的入賬價值=(5000-3000)+2249-400=3849(萬元)，2020年折舊額=5000/20×3/12(改造前)+3849/15×3/12(改造后)=126.65(萬元)。

8.經國家審批，某企業(yè)計劃建造一個核電站，其主體設備核反應堆將會對當?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產生一定的影響。根據法律規(guī)定，企業(yè)應在該項設備使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進行整治。2020年1月1日，該項設備建造完成并交付使用，建造成本共計200000萬元，預計使用年限為20年，預計棄置費用為10000萬元。當日棄置費用的現(xiàn)值為1486.4萬元。假定折現(xiàn)率(實際利率)為10%，不考慮其他因素。2020年1月1日固定資產入賬價值為()萬元。

A.201486.4

B.200000

C.1486.4

D.210000

『正確答案』A

9.下列關于資產報廢、毀損等處理的說法中，正確的是()。

A.企業(yè)盤虧的固定資產，應該作為前期差錯更正處理

B.企業(yè)因自然災害導致的存貨盤虧，應將盤虧凈損失計入管理費用

C.企業(yè)因管理不善造成的原材料毀損，應作進項稅額轉出處理

D.企業(yè)建造固定資產過程中發(fā)生的工程物資盤虧，應于發(fā)生時計入營業(yè)外支出

『正確答案』C

『答案解析』選項A，應該將盤虧凈損失計入營業(yè)外支出，盤盈的固定資產才作為前期差錯更正進行處理;選項B，應計入營業(yè)外支出;選項D，應計入在建工程成本。

10.下列關于固定資產會計處理的表述中，不正確的是()。

A.應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值后的金額;已計提減值準備的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額

B.企業(yè)應該對其持有的所有固定資產計提折舊

C.企業(yè)不能以包括使用固定資產在內的經濟活動所產生的收入為基礎進行折舊

D.固定資產折舊年限變更屬于會計估計變更

『正確答案』B

『答案解析』選項B，使用期滿但仍繼續(xù)使用的固定資產不需要計提折舊。