1.下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是()。

A.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

B.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C.由受托方代收代繳的收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

D.由受托方代收代繳的收回后直接用于對(duì)外銷售(售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格)的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)C，此情況下，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅按稅法規(guī)定可以抵扣，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入存貨成本。

2.下列有關(guān)存貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是()。

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

B.原材料入庫后因責(zé)任事故造成的除責(zé)任人賠償以外的存貨凈損失

C.收發(fā)過程中計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨凈損失

D.購入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D，購入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗，計(jì)入存貨成本，不計(jì)入當(dāng)期損益。

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3.A公司為制造企業(yè)，其在日常經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列支出，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是()。

A.季節(jié)性停工損失

B.生產(chǎn)車間的水電費(fèi)等

C.產(chǎn)成品入庫后的保管費(fèi)

D.小規(guī)模納稅人的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，季節(jié)性停工損失屬于生產(chǎn)產(chǎn)品的必需支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入成本;選項(xiàng)C，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司委托其他單位(增值稅一般納稅人)加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

甲公司發(fā)出材料的成本為90萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為36萬元，支付的增值稅為4.68萬元，支付的代收代繳消費(fèi)稅為14萬元。該批原材料加工完成驗(yàn)收入庫的成本為()萬元。

A.140

B.126

C.130.68

D.144.68

『正確答案』B

『答案解析』該批原材料加工完成驗(yàn)收入庫的成本=90+36=126(萬元)。

5.A公司為增值稅一般納稅人，2020年7月購入原材料150千克，收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款900萬元，增值稅稅額117萬元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用且收到的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)9萬元，增值稅稅額0.81萬元;另發(fā)生包裝費(fèi)3萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用2萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫原材料為148千克，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2千克。不考慮其他因素，該批原材料入賬價(jià)值為()萬元。

A.914

B.909.81

C.901.81

D.911

『正確答案』A

『答案解析』原材料入賬價(jià)值=900+9+3+2=914(萬元)。

6.2020年年初，甲公司A材料“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額為1萬元。2020年年初和年末A材料的實(shí)際成本均為60萬元，2020年年末A材料市場購買價(jià)格為56萬元。A材料專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為90萬元，將A材料進(jìn)一步加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)所需成本為24萬元，預(yù)計(jì)銷售甲產(chǎn)品的銷售費(fèi)用及稅金為12萬元。2020年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A.3

B.5

C.4

D.6

『正確答案』B

『答案解析』甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬元)，甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬元)，可變現(xiàn)凈值低于成本，產(chǎn)品發(fā)生了減值。因此，A材料應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。A材料的可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬元)，成本為60萬元，所以2020年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=60-54-1=5(萬元)。

7.A公司2020年1月1日甲產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬元。2020年12月31日，A公司庫存甲產(chǎn)品120臺(tái)，單位成本為30萬元，總成本為3600萬元。2020年12月31日，甲產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格為30萬元/臺(tái)。A公司銷售部門提供的資料表明，銷售甲產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)等銷售費(fèi)用為0.12萬元/臺(tái)。假定不考慮其他因素。2020年12月31日，A公司該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A.0

B.-4

C.14.4

D.10.4

『正確答案』D

『答案解析』甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=30×120-0.12×120=3585.6(萬元)，2020年12月31日，A公司該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(3600-3585.6)-4=10.4(萬元)。

8.2020年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購銷合同，約定甲公司于2021年1月15日按每件2萬元的價(jià)格向乙公司銷售W產(chǎn)品100件。2020年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品100件，每件實(shí)際成本和市場價(jià)格分別為1.8萬元和1.86萬元。甲公司預(yù)計(jì)向乙公司銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該批產(chǎn)品在2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為()萬元。

A.180

B.176

C.186

D.190

『正確答案』A

『答案解析』該批產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=2×100-10=190(萬元)，成本=1.8×100=180(萬元)，存貨期末按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，所以該批產(chǎn)品在2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為180萬元。

9.甲公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2020年年初甲公司存貨中包含甲產(chǎn)品1800件，單位實(shí)際成本為0.3萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為45萬元。2020年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2020年12月31日，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價(jià)格為每件0.26萬元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素，該公司2020年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A.9

B.39

C.24

D.54

『正確答案』C

『答案解析』存貨期末可變現(xiàn)凈值=(1800-600)×0.26-(1800-600)×0.005=306(萬元);存貨期末成本=(1800-600)×0.3=360(萬元);期末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目應(yīng)有余額=360-306=54(萬元);期末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=54-(45-45×600/1800)=24(萬元)。

10.2020年12月31日，甲公司庫存B材料的賬面成本為120萬元，市場價(jià)格總額為110萬元，該材料全部用于生產(chǎn)K型機(jī)器。由于B材料市場價(jià)格下降，K型機(jī)器的銷售價(jià)格由300萬元下降為270萬元，但生產(chǎn)成本仍為280萬元，其中將B材料加工成K型機(jī)器尚需投入160萬元;預(yù)計(jì)該批K型機(jī)器銷售費(fèi)用及稅金為10萬元。2020年12月31日B材料計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額為()萬元。

A.110

B.100

C.120

D.90

『正確答案』B

『答案解析』K型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值=270-10=260(萬元)，小于其成本280萬元，即K型機(jī)器發(fā)生減值，因此B材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)量。B材料的可變現(xiàn)凈值=270-160-10=100(萬元)，小于其成本120萬元，因此B材料應(yīng)按照100萬元列示在2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目。