1.甲公司系增值稅一般納稅人，2×20年3月1日購買W商品2000千克，運(yùn)輸途中合理損耗100千克，實(shí)際入庫1900千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為190000元，增值稅稅額為24700元。不考慮其他因素，甲公司入庫W商品的單位成本為()元/千克。

A.100

B.95

C.113

D.84.07

【答案】A

【解析】購買商品運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗不影響購進(jìn)商品的總成本，所以甲公司入庫W商品的單位成本=190000/1900=100(元/千克)。

2.下列各項(xiàng)中不應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的是()。

A.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用

B.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金

C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用

D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B，為建造固定資產(chǎn)通過支付土地出讓金方式取得土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

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3.甲公司于2×20年1月1日取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜�司施加重大影響。假定甲公司取得該�?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等。2×20年8月，乙公司將其成本為600萬元的某商品以1000萬元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨核算。至2×20年年末，甲公司仍未對(duì)外出售該存貨，該存貨未發(fā)生減值損失。乙公司2×20年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3200萬元。假定不考慮增值稅和所得稅等相關(guān)因素及其他交易事項(xiàng)的影響。甲公司2×20年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.640

B.560

C.0

D.720

【答案】B

【解析】甲公司2×20年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[3200-(1000-600)]×20%=560(萬元)。

4.企業(yè)對(duì)下列資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是()。

A.合同資產(chǎn)

B.無形資產(chǎn)

C.庫存商品

D.合同取得成本

【答案】B

【解析】屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》規(guī)定范圍內(nèi)的資產(chǎn)，計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后期間不得轉(zhuǎn)回，即無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備以后期間不得轉(zhuǎn)回。

5.甲公司為我國(guó)境內(nèi)企業(yè)，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。甲公司在德國(guó)和美國(guó)分別設(shè)有子公司，負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的運(yùn)營(yíng)，子公司的記賬本位幣分別為歐元和美元。甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)關(guān)于境外財(cái)務(wù)報(bào)表折算所采用匯率的表述中，正確的是()。

A.德國(guó)公司的無形資產(chǎn)采用購入時(shí)的歷史匯率折算為人民幣

B.德國(guó)公司持有的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的股票投資采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為人民幣

C.美國(guó)公司的未分配利潤(rùn)采用報(bào)告期平均匯率折算為人民幣

D.美國(guó)公司的美元收入和成本采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為人民幣

【答案】B

【解析】外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目根據(jù)期初未分配利潤(rùn)加上本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)減去已分配的利潤(rùn)計(jì)算得出，選項(xiàng)A和C錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算(近似匯率通常為平均匯率)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6.甲公司為從事集成電器設(shè)計(jì)和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)。適用增值稅即征即退政策。2×20年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅稅額200萬元。2×20年3月15日，甲公司收到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門為支持其購買實(shí)驗(yàn)設(shè)備撥付的款項(xiàng)120萬元，2×20年6月28日，甲公司購買不需要安裝的實(shí)驗(yàn)設(shè)備一臺(tái)并投入使用。實(shí)際成本為360萬元，資金來源為財(cái)政撥款及其自有資金，該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)無凈殘值。甲公司采用凈額法核算政府補(bǔ)助。不考慮其他因素，甲公司2×20年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的其他收益為()萬元。

A.200

B.206

C.209

D.218

【答案】A

【解析】?jī)纛~法下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助沖減資產(chǎn)的價(jià)值，不確認(rèn)為其他收益。甲公司2×20年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的其他收益為即征即退增值稅200萬元，選項(xiàng)A正確。

7.下列關(guān)于或有事項(xiàng)計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最 佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

B.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出預(yù)期能夠獲得補(bǔ)償?shù)�，扣除可能取得的補(bǔ)償金額后確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后確定最 佳估計(jì)數(shù)

D.企業(yè)在確定最 佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B，預(yù)期能夠獲得的補(bǔ)償應(yīng)當(dāng)在基本確定能夠收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且不能抵減應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額。

8.甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.44人民幣元。2×20年8月1日，甲公司收到第一筆投資款1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.43人民幣元。2×20年12月1日，甲公司收到第二筆投資款1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.46人民幣元。2×20年12月31日的即期匯率為1美元=6.45人民幣元。2×20年12月31日，甲公司因該投資計(jì)入所有者權(quán)益的金額為()萬人民幣元。

A.12920

B.12880

C.12890

D.12900

【答案】C

【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，應(yīng)按實(shí)際收款日的即期匯率進(jìn)行折算，即甲公司因該投資計(jì)入所有者權(quán)益的金額=1000×6.43+1000×6.46=12890(萬人民幣元)。

9.2×20年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2×19年12月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從2×20年1月才開始計(jì)提折舊，導(dǎo)致2×19年度管理費(fèi)用少計(jì)400萬元，被認(rèn)定為重大差錯(cuò)。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤(rùn)表中的2×19年度凈利潤(rùn)為1000萬元，并按10%提取了法定盈余公積，不考慮其他因素，甲公司更正該差錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減()萬元。

A.30

B.100

C.270

D.300

【答案】C

【解析】甲公司更正該差錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減金額=400×(1-25%)×(1-10%)=270(萬元)。

10.甲社會(huì)團(tuán)體按照會(huì)員代表大會(huì)通過的會(huì)費(fèi)收繳辦法的規(guī)定，甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)繳納會(huì)費(fèi)0.05萬元，每年度會(huì)費(fèi)應(yīng)在當(dāng)年度1月1日至12月31日期間繳納，當(dāng)年未按時(shí)繳納會(huì)費(fèi)的會(huì)員將在下一年度的1月1日自動(dòng)失去會(huì)員資格。甲社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員300人。截至2×20年12月31日，200人繳納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，60人繳納了2×20年度至2×21年度的會(huì)費(fèi)，40人尚未繳納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，甲社會(huì)團(tuán)體2×20年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為()萬元。

A.13

B.16

C.15

D.10

【答案】A

【解析】會(huì)費(fèi)收入反映的是當(dāng)期會(huì)費(fèi)收入的實(shí)際發(fā)生額，當(dāng)年有40人未繳納會(huì)費(fèi)，不符合收入確認(rèn)條件，則該社會(huì)團(tuán)體2×20年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入=0.05×(200+60)=13(萬元)，預(yù)收的下年度會(huì)費(fèi)作為預(yù)收賬款處理，不計(jì)入當(dāng)期會(huì)費(fèi)收入。