【單選題】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在(　　)時確認(rèn)收入。

A.簽訂合同

B.發(fā)出商品

C.客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)

D.風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移

【答案】C

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，選項(xiàng)C正確。

【單選題】2016年3月1日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總額為1200萬元的固定造價建造合同，采用投入法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。至當(dāng)年年末，甲公司實(shí)際發(fā)生成本315萬元，履約進(jìn)度為35%。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為(　　)萬元。

A.0

B.105

C.300

D.420

【答案】B

【解析】2016年度的合同毛利=合同收入1200×35%-合同費(fèi)用315=105(萬元)。

焚題庫中級會計職稱沖刺卷（每科1套）+考前臨考密卷（每科2套） 已上線，考前押考點(diǎn)題

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【多選題】企業(yè)發(fā)生的下列支出應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的有(　　)。

A.管理費(fèi)用

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

C.與履約義務(wù)中已履行部分相關(guān)的支出

D.無法在尚未履行的與已履行的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出

【答案】ABCD

【多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品會計處理的表述中，正確的有(　　)。

A.應(yīng)收的合同價款與其現(xiàn)銷價格之間的差額應(yīng)計入當(dāng)期損益

B.應(yīng)收的合同價款與其現(xiàn)銷價格之間的差額在合同期內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷

C.按照合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入

D.按照應(yīng)收的合同價款的現(xiàn)銷價格計量收入

【答案】BD

【解析】具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時的現(xiàn)銷價格確定交易價格，在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入，選項(xiàng)C錯誤，選項(xiàng)D正確;企業(yè)確定的交易價格與合同承諾的對價金額之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷，選項(xiàng)A錯誤;選項(xiàng)B正確。

【判斷題】企業(yè)采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售商品時，應(yīng)按銷售合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。(　　)

【答案】×

【解析】具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時的現(xiàn)銷價格確定交易價格，并于控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入。

【單選題】2018年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2018年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2019年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2019年12月31日，該股票投資的計稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為(　　)萬元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

【答案】B

【解析】交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價值為3250萬元，計稅基礎(chǔ)為3000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異余額為250萬元(3250-3000)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額為62.5萬元(250×25%)。

【單選題】B公司適用的所得稅稅率為25%。B公司于2015年12月31日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為500萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定，對于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限、預(yù)計凈殘值與會計估計相同。則2017年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為(　　)萬元。

A.7.5

B.20

C.12.5

D.-7.5

【答案】A

【解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)2016年12月31日賬面價值=500-500/10=450(萬元)，計稅基礎(chǔ)=500-500×2/10=400(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(450-400)×25%=12.5(萬元)。

2017年年末賬面價值=500-500/10×2=400(萬元)，計稅基礎(chǔ)=500-500×2/10-400×2/10=320(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(400-320)×25%-12.5=7.5(萬元)。

【單選題】2016年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用，該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致，2017年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊180萬元，企業(yè)所得稅申報時允許稅前扣除的折舊額是120萬元，2017年12月31日，甲公司估計該固定資產(chǎn)的可收回金額為460萬元。不考慮其他因素的影響，2017年12月31日，甲公司由于該項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)的暫時性差異是(　　)。

A.應(yīng)納稅暫時性差異20萬元

B.可抵扣暫時性差異140萬元

C.可抵扣暫時性差異60萬元

D.應(yīng)納稅暫時性差異60萬元

【答案】C

【解析】2017年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備的賬面價值為420萬元(600-180)，計稅基礎(chǔ)為480萬元(600-120)，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異60萬元。

【多選題】甲公司2017年5月1日自公開市場以每股5元的價格取得A公司普通股100萬股，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn);2017年12月31日，甲公司持有的A公司普通股市價為每股6元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2017年12月31日關(guān)于上述業(yè)務(wù)的下列會計處理中，正確的有(　　)。

A.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異為100萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元

C.確認(rèn)所得稅費(fèi)用25萬元

D.增加其他綜合收益75萬元

【答案】ABD

【解析】2017年12月31日，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價值為600萬元(100×6)，計稅基礎(chǔ)為500萬元(100×5)，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25%=25(萬元)，對應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)C不正確。

【單選題】企業(yè)與同一客戶同時訂立的兩份或多份合同，應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會計處理是(　　)。

A.該兩份或多份合同沒有構(gòu)成一攬子交易

B.該兩份或多份合同中所承諾的商品構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

C.該兩份或多份合同中的一份合同的對價金額與其他合同的定價或履行情況無關(guān)

D.該兩份或多份合同在一個月內(nèi)訂立

【答案】B

【解析】企業(yè)與同一客戶同時訂立或在相近時間內(nèi)先后訂立的兩份或多份合同，在滿足下列條件之一時，應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會計處理：(1)該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易。(2)該兩份或多份合同中的一份合同的對價金額取決于其他合同的定價或履行情況。(3)該兩份或多份合同中所承諾的商品(或每份合同中所承諾的部分商品)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。選項(xiàng)B應(yīng)合并為一份合同處理。