1.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的原因有(　　)。

A.會(huì)計(jì)確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同

B.會(huì)計(jì)確定的凈殘值與稅法認(rèn)定的凈殘值不同

C.會(huì)計(jì)確定的折舊方法與稅法認(rèn)定的折舊方法不同

D.會(huì)計(jì)確定的折舊年限與稅法認(rèn)定的折舊年限不同

【答案】ABCD

2.下列關(guān)于負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

A.因銷售產(chǎn)品提供售后服務(wù)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

B.因債務(wù)擔(dān)保而發(fā)生的支出，稅法不允許扣除，產(chǎn)生永久性差異

C.稅法對(duì)于超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)(工資總額的14%)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工資總額的2%)，不允許稅前扣除，其應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

D.企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金，不得稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，產(chǎn)生永久性差異

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，稅法對(duì)于超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)(工資總額的14%)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工資總額的2%)，不允許稅前扣除，其應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，產(chǎn)生永久性差異。

焚題庫(kù)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱沖刺卷（每科1套）+考前臨考密卷（每科2套） 已上線，考前押考點(diǎn)題

立即購(gòu)買試卷 　　 先試做題庫(kù)

3.下列有關(guān)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的交易或者事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)的遞延所得稅計(jì)入所得稅費(fèi)用的是(　　)。

A.對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法調(diào)整期初留存收益

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于原賬面差額計(jì)入其他綜合收益

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，其所得稅影響計(jì)入留存收益;選項(xiàng)BC，其所得稅影響均計(jì)入其他綜合收益。

4.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元;2020年度，甲公司實(shí)際發(fā)生工資薪金支出為8000萬(wàn)元，本期全部發(fā)放，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)600萬(wàn)元。稅法規(guī)定，工資薪金按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2020年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的是(　　)。

A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元

C.增加遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元

D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元

【答案】D

【解析】甲公司2020年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=8000×8%=640(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元當(dāng)期可扣除，2019年超過稅前扣除限額的部分80萬(wàn)元(20/25%)在本期可扣除40萬(wàn)元，所以2020年應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=40×25%=10(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

5.2017年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅15800萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬(wàn)元(其中20萬(wàn)元對(duì)應(yīng)其他綜合收益)，遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017年利潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額(　　)萬(wàn)元。

A.15480

B.16100

C.15500

D.16120

【答案】C

【解析】2017年利潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=15800-(320-20)=15500(萬(wàn)元)。

6.2020年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該公司2020年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為(　　)萬(wàn)元。

A.120

B.140

C.160

D.180

【答案】B

7.下列關(guān)于境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣確定的說(shuō)法中，不正確的是(　　)。

A.如果境外經(jīng)營(yíng)所從事的活動(dòng)是視同本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的延伸，境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣

B.如果境外經(jīng)營(yíng)與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所占的比例較高，境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣

C.如果境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，并可隨時(shí)匯回，境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣

D.如果境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在企業(yè)不提供資金的情況下，足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期債務(wù)，境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣

【答案】D

【解析】如果境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在企業(yè)不提供資金的情況下，難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和正常情況下可預(yù)期的債務(wù)，境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣;反之，應(yīng)選擇其他貨幣。

8.甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬(wàn)美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬(wàn)美元。兩者在匯率變動(dòng)調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬(wàn)元和690萬(wàn)元。不考慮其他因素。2016年12月31日因匯率變動(dòng)對(duì)甲公司2016年12月營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為(　　)。

A.增加56萬(wàn)元

B.減少64萬(wàn)元

C.減少60萬(wàn)元

D.增加4萬(wàn)元

【答案】A

【解析】銀行存款的匯兌差額=1500×6.94-10350=60(萬(wàn)元)【匯兌收益】

應(yīng)付賬款的匯兌差額=100×6.94-690=4(萬(wàn)元)【匯兌損失】

所以，因匯率變動(dòng)導(dǎo)致甲公司增加的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=60-4=56(萬(wàn)元)。

9.甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)的記賬匯率采用交易日即期匯率折算。本月初匯率為1美元=6.85元人民幣，本月15日將其中的20000美元出售給中國(guó)銀行，當(dāng)日中國(guó)銀行美元買入價(jià)為1美元=6.90元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.94元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.92元人民幣。甲公司售出該筆美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為(　　)元人民幣。

A.0

B.400

C.800

D.1000

【答案】B

【解析】企業(yè)售出該筆美元應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失=20000×(6.92-6.90)=400(元人民幣)。

10.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，按月計(jì)算匯兌損益。2020年11月30日，即期匯率為1美元=6.9人民幣元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為150萬(wàn)美元。2020年12月10日，使用美元償還應(yīng)付賬款30萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.92人民幣元。2020年12月31日，即期匯率為1美元=6.94人民幣元。不考慮其他因素，應(yīng)付賬款美元賬戶相關(guān)交易對(duì)甲公司2020年12月營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為(　　)。

A.減少5.4萬(wàn)元

B.減少6萬(wàn)元

C.增加0.6萬(wàn)元

D.增加4.8萬(wàn)元

【答案】A

【解析】2020年12月10日，因債務(wù)結(jié)算而產(chǎn)生的匯兌損失=30×(6.92-6.9)=0.6(萬(wàn)元人民幣)