【單項(xiàng)選擇題】M公司以賺取價(jià)差為目的于2×11年4月1日購入N公司的債券，該債券面值為100萬元，票面利率為6%，每年的3月1日、9月1日各付息一次。N公司本應(yīng)于2×11年3月1日償付的利息直至4月6日才予支付。M公司支付買價(jià)110萬元，另支付交易費(fèi)用0.7萬元。2×11年6月30日該債券的公允價(jià)值為97萬元。M公司9月1日如期收到利息。2×11年12月31日債券的公允價(jià)值為90萬元。

　　2×12年2月1日M公司拋售此投資，售價(jià)為89萬元，交易費(fèi)用1萬元，則M公司因該投資產(chǎn)生的累計(jì)投資收益為()萬元。

　　A.-19

　　B.-16.7

　　C.-0.7

　　D.0.3

　　『正確答案』D

　　『答案解析』①M(fèi)公司以賺取價(jià)差為目的而購買的債券投資應(yīng)界定為交易性金融資產(chǎn);

　　②交易費(fèi)用0.7萬元列入當(dāng)期的投資損失;

　�、�2×11年9月1日計(jì)提利息收益分別認(rèn)定的投資收益=100×6%×6/12=3(萬元);

　�、�2×12年2月1日M公司拋售債券投資時(shí)，產(chǎn)生的投資收益=(89-1)-90=-2(萬元);

　�、軲公司持有該債券投資累計(jì)實(shí)現(xiàn)的投資收益-0.7+3-2=0.3(萬元)。

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　　【多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)債權(quán)投資的論斷中，正確的有()。

　　A.在初始入賬環(huán)節(jié)，債權(quán)投資與交易性金融資產(chǎn)的區(qū)別在于交易費(fèi)用的處理方式不同，債權(quán)投資發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入成本，而交易性金融資產(chǎn)則列投資損失

　　B.債權(quán)投資以期初攤余成本乘以內(nèi)含報(bào)酬率測算各期的利息收益，而以債券為投資對象的交易性金融資產(chǎn)則以債券面值乘以票面利率測算到期的利息收益

　　C.債權(quán)投資的可收回價(jià)值以未來最 新的現(xiàn)金流入量匹配當(dāng)初的內(nèi)含報(bào)酬率折現(xiàn)認(rèn)定

　　D.債權(quán)投資的攤余成本就是債權(quán)投資的賬面余額

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』備選項(xiàng)C，債權(quán)投資的可收回價(jià)值應(yīng)以未來現(xiàn)金流入量匹配實(shí)際利率折現(xiàn)認(rèn)定;備選項(xiàng)D，債權(quán)投資的攤余成本=債權(quán)投資的賬面價(jià)值=“債權(quán)投資”-“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”。

　　【單項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)債權(quán)投資的論斷中，錯誤的是()。

　　A.債權(quán)投資對象如果是到期一次還本付息債券，則到期時(shí)收回的應(yīng)計(jì)利息應(yīng)是自其購入日至到期日的利息，而非全部票面利息

　　B.分次結(jié)息到期還本的債券，如果是折價(jià)購入，其每年的利息收益會高于票面利息，差額追加債券投資成本

　　C.分次結(jié)息到期還本的債券，如果是溢價(jià)購入，說明其票面利率高于市場利率

　　D.無論是折價(jià)購入還是溢價(jià)購入，如果所購債券是到期一次還本付息債券，則其攤余成本會逐年上升，直至達(dá)到票面值加所有的票面利息，每年的投資收益也會逐年上升

　　『正確答案』A

　　『答案解析』備選項(xiàng)A，債權(quán)投資如果購入的是到期一次還本付息債券，則無論其購入時(shí)點(diǎn)在哪，到期收回的都是所有的票面利息。

　　【單項(xiàng)選擇題】2012年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系乙公司于2011年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。則甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是()萬元。

　　A.120

　　B.258

　　C.270

　　D.318

　　『正確答案』B

　　『答案解析』①甲公司購入乙公司債券的入賬價(jià)值=1050+12=1062(萬元);

　　②甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=票面利息12×100×5%×2+所有的折價(jià)(12×100-1062)=258(萬元)。

　　【單項(xiàng)選擇題】2×08年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的債券，該債券發(fā)行日為2×07年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司購入該債券時(shí)，上一年的利息尚未兌付，甲公司實(shí)際支付價(jià)款1078.98萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。經(jīng)測算甲公司的內(nèi)含報(bào)酬率為3.93%，甲公司將該債券作為債權(quán)投資核算。該債權(quán)投資2×09年12月31日的賬面價(jià)值為()萬元。

　　A.1062.14

　　B.1068.98

　　C.1020.28

　　D.1083.43

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2×08年初債權(quán)投資的初始成本=1078.98-1000×5%+10=1038.98(萬元);2×08年12月31日賬面價(jià)值=1038.98+1038.98×3.93%-1000×5%=1029.81(萬元);2×09年12月31日賬面價(jià)值=1029.81+1029.81×3.93%-1000×5%=1020.28(萬元)。

　　【單項(xiàng)選擇題】甲公司于2×06年1月2日購入乙公司于1月1日發(fā)行的公司債券，該債券的面值為1000萬元，票面利率為10%，期限為5年，每年末付息，到期還本。該債券投資被甲公司界定為債權(quán)投資。甲公司支付了買價(jià)1100萬元，另支付經(jīng)紀(jì)人傭金10萬元，印花稅2000元。經(jīng)計(jì)算，該投資的內(nèi)含報(bào)酬率為7.29%。2×06年末乙公司因債務(wù)狀況惡化，預(yù)計(jì)無法全額兌現(xiàn)此債券的本金，但利息仍可按期支付，經(jīng)測算甲公司所持債券的可收回價(jià)值為1010萬元;2×08年初甲公司因持有該債券的意圖發(fā)生改變，將該項(xiàng)債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資，重分類當(dāng)日其公允價(jià)值為900萬元。出于簡化，假定實(shí)際利率為7.29%，2×06年初債權(quán)投資的入賬成本為()萬元。

　　A.1110.2

　　B.1100.2

　　C.1101.1

　　D.1100

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2×06年初債權(quán)投資的入賬成本=1100+10+0.2=1110.2(萬元)。

　　【單項(xiàng)選擇題】資料同前，2×06年的利息收益為()萬元。

　　A.90.11

　　B.80.93

　　C.100

　　D.111.1

　　『正確答案』B

　　【單項(xiàng)選擇題】國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易日的即期匯率折算。相關(guān)資料如下：

　　(1)2×17年4月10日甲公司以賺取差價(jià)為目的從二級市場上購入乙公司發(fā)行的H股5000股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為每股5.1港元，含已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1港元，另支付交易費(fèi)用90元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1港元=1.2元人民幣，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

　　(2)2×17年5月20日收到最初支付價(jià)款中所含的現(xiàn)金股利，當(dāng)日的市場匯率為1港元=1.0元人民幣。

　　(3)2×17年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股6港元，當(dāng)日的市場匯率為1港元=0.95元人民幣。

　　(4)2×18年7月16日，甲公司將持有的乙公司股票全部對外出售，每股7.5港元，支付交易費(fèi)用150元人民幣，當(dāng)日的市場匯率為1港元=0.9元人民幣。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)甲公司取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()元人民幣。

　　A.30000

　　B.30650

　　C.29950

　　D.30600

　　『正確答案』A

　　(2)2×17年12月31日甲公司因交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)入公允價(jià)值變動損益的金額為()元人民幣。

　　A.28500

　　B.-1500

　　C.1500

　　D.0

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2×17年12月31日甲公司因交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)入公允價(jià)值變動損益的金額=6×5000×0.95-30000=-1500(元人民幣)。

　　(3)甲公司處置該交易性金融資產(chǎn)的損益(或投資收益)為()元人民幣。

　　A.5100

　　B.3600

　　C.1050

　　D.5000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2×18年7月16日處置該交易性金融資產(chǎn)的損益=5000×7.5×0.9-6×5000×0.95-150=5100(元人民幣)

　　(4)甲公司持有該交易性金融資產(chǎn)的損益為()元人民幣。

　　A.5075

　　B.3550

　　C.3410

　　D.5000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』甲公司持有該交易性金融資產(chǎn)的損益=-90-100-1500+5100=3410(元人民幣)。