1、2021年1月，某企業(yè)因技術(shù)改造獲得政府無償撥付的專項(xiàng)資金100萬元;5月，因技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目收到政府撥付的貼息款項(xiàng)60萬元;年底，由于重組等原因，經(jīng)政府批準(zhǔn)減免所得稅50萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2021年度獲得的政府補(bǔ)助金額為()萬元。

　　A.210

　　B.150

　　C.160

　　D.110

　　[答案]C

　　[解析]政府補(bǔ)助不包含直接減免的所得稅，該企業(yè)2021年度獲得的政府補(bǔ)助金額=100+60=160(萬元)。

　　2、下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的是()。

　　A.即征即退增值稅

　　B.增值稅出口退稅

　　C.減免的所得稅

　　D.政府對企業(yè)注資

　　[答案]A

　　[解析]政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。對于減征、免征企業(yè)所得稅以及增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。

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　　3、甲公司為高新技術(shù)企業(yè)，2021年銷售A產(chǎn)品100臺，每臺市場不含稅售價(jià)12萬元。A產(chǎn)品符合國家產(chǎn)業(yè)政策，根據(jù)規(guī)定企業(yè)以10萬元/臺價(jià)格出售給消費(fèi)者，政府予補(bǔ)助2萬元/臺。則甲公司下列會計(jì)處理正確的是()。

　　A.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)其他收益200萬元

　　B.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1000萬元

　　C.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延收益200萬元

　　D.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1200萬元

　　[答案]D

　　[解析]因該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等日常活動密切相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)按照收入確認(rèn)原則進(jìn)行會計(jì)處理，所以甲公司收到的200萬元不屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入。

　　4、2021年度甲公司收到當(dāng)?shù)乜萍季盅邪l(fā)獎(jiǎng)勵(lì)資金500萬元，因創(chuàng)新研發(fā)收到政府撥付的財(cái)政貼息120萬元，甲公司因研發(fā)項(xiàng)目直接減免所得稅230萬元，同時(shí)銷售軟件產(chǎn)生即征即退增值稅2400萬元。則甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的政府補(bǔ)助金額為()萬元。

　　A.3020

　　B.3250

　　C.2630

　　D.2750

　　[答案]A

　　[解析]直接減免的所得稅不屬于政府補(bǔ)助，甲公司應(yīng)確認(rèn)的政府補(bǔ)助金額=500+120+2400=3020(萬元)。

　　5、下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的是()。

　　A.即征即退的增值稅

　　B.增值稅出口退稅

　　C.境外所得稅抵免

　　D.直接減免的增值稅

　　[答案]A

　　[解析]直接免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。

　　6、甲公司是上市公司，乙公司是甲公司的控股股東。2021年，乙公司與甲公司及其所在地縣級人民政府達(dá)成三方協(xié)議，由乙公司先支付給縣政府3000萬元，再由縣政府以與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的形式支付給甲公司。下列關(guān)于甲公司收到縣政府撥付的3000萬元的會計(jì)處理中，正確的是()。

　　A.應(yīng)確認(rèn)其他收益3000萬元

　　B.應(yīng)確認(rèn)資本公積3000萬元

　　C.應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入3000萬元

　　D.應(yīng)確認(rèn)遞延收益3000萬元

　　[答案]B

　　[解析]甲公司獲得的3000萬元“政府補(bǔ)貼”最終由其控股股東乙公司承擔(dān)，縣政府將乙公司提供的款項(xiàng)以“政府補(bǔ)貼”名義轉(zhuǎn)交給甲公司，縣政府只是形式上履行了政府補(bǔ)貼程序，實(shí)質(zhì)上并不是政府無償給予，此款項(xiàng)不符合政府補(bǔ)助定義中的“從政府無償取得”的特征，不能夠作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會計(jì)處理。該“政府補(bǔ)貼”實(shí)際出自其控股股東乙公司，是基于乙公司是甲公司控股股東的特殊身份才發(fā)生的交易，甲公司明顯地、單方面從中獲益，其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)具有資本投入性質(zhì)，應(yīng)計(jì)入資本公積。

　　7、2021年1月10日，甲公司取得政府作為股東投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物。取得時(shí)，土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5600萬元，地上建筑物的公允價(jià)值為3000萬元。上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用年限均為50年，固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，無形資產(chǎn)采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。甲公司下列會計(jì)處理正確的有()。

　　A.政府作為股東投入的土地使用權(quán)取得時(shí)按照公允價(jià)值確認(rèn)為無形資產(chǎn)

　　B.政府作為股東投入的土地使用權(quán)屬于政府補(bǔ)助

　　C.政府作為股東投入的土地使用權(quán)2021年攤銷112萬元

　　D.政府作為股東投入的地上建筑物2021年計(jì)提折舊60萬元

　　[答案]A，C

　　[解析]接受政府作為股東投資應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;2021年該土地使用權(quán)攤銷=5600÷50=112(萬元)，選項(xiàng)C正確;2021年該地上建筑物計(jì)提折舊=3000÷50×11/12=55(萬元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　8、下列各項(xiàng)中，關(guān)于政府補(bǔ)助的說法正確的有()。

　　A.政府補(bǔ)助具有無償性

　　B.政府以投資者身份向企業(yè)投入非貨幣性資產(chǎn)不屬于政府補(bǔ)助

　　C.政府補(bǔ)助的會計(jì)處理方法有總額法和凈額法

　　D.政府對企業(yè)債務(wù)的豁免屬于政府補(bǔ)助

　　[答案]A，B，C

　　[解析]選項(xiàng)D，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助，如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免。

　　9、下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助的有()。

　　A.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本

　　B.政府部門無償撥付給企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金

　　C.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼

　　D.政府部門對企業(yè)出口貨物增值稅的出口退稅

　　[答案]B，C

　　[解析]無償性是政府補(bǔ)助的基本特征，政府部門作為企業(yè)所有者向企業(yè)投入資本，政府將擁有企業(yè)的所有權(quán)，分享企業(yè)利潤，屬于互惠交易，所以選項(xiàng)A不屬于政府補(bǔ)助;增值稅出口退稅實(shí)質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，即企業(yè)取得的是自己事先墊付的資金，不是政府無償給予的，所以選項(xiàng)D不屬于政府補(bǔ)助。

　　10、2021年12月，甲公司收到財(cái)政部門撥款1500萬元。系對甲公司2021年執(zhí)行國家計(jì)劃內(nèi)政策價(jià)差的補(bǔ)償，原甲公司A商品單位售價(jià)為5萬元/臺，成本為3萬元/臺。但在納入國家計(jì)劃內(nèi)政策體系后，甲公司對國家規(guī)定范圍內(nèi)的用戶銷售A商品的售價(jià)為3.5萬元/臺，國家財(cái)政給予1.5萬元/臺的補(bǔ)貼。2021年甲公司共銷售政策范圍內(nèi)A商品1000臺，假設(shè)不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司上述業(yè)務(wù)會計(jì)處理的說法正確的有()。

　　A.甲公司自財(cái)政部門取得的款項(xiàng)屬于企業(yè)正常銷售價(jià)款的一部分

　　B.甲公司自財(cái)政部門取得的款項(xiàng)屬于政府補(bǔ)助

　　C.甲公司對該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入為5000萬元

　　D.甲公司對該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)其他收益為1500萬元

　　[答案]A，C

　　[解析]甲公司自財(cái)政部門取得的款項(xiàng)不屬于政府補(bǔ)助，該款項(xiàng)與具有明確商業(yè)實(shí)質(zhì)的交易相關(guān)，不是自國家無償取得的現(xiàn)金流入，應(yīng)作為正常銷售價(jià)款的一部分。即政府給予的補(bǔ)貼恰好是正常售價(jià)與政策定價(jià)的差額，就其商業(yè)實(shí)質(zhì)來講，銷售貨款是由政府和用戶分別支付，選項(xiàng)B和D不正確。