【單選題】2016年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設備并立即投入使用，該設備取得時的成本與計稅基礎一致，2017年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊180萬元，企業(yè)所得稅申報時允許稅前扣除的折舊額是120萬元，2017年12月31日，甲公司估計該固定資產(chǎn)的可收回金額為460萬元，不考慮其他因素的影響，2017年12月31日，甲公司由于該項固定資產(chǎn)確認的暫時性差異是(　　)。

　　A.應納稅暫時性差異20萬元

　　B.可抵扣暫時性差異140萬元

　　C.可抵扣暫時性差異60萬元

　　D.應納稅暫時性差異60萬元

　　【答案】C

　　【解析】年末，該生產(chǎn)設備的賬面價值為420萬元(600-180)，計稅基礎為480萬元(600-120)，賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異60萬元。

　　【多選題】下列各項中，能夠產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有(　　)。

　　A.賬面價值大于其計稅基礎的資產(chǎn)

　　B.賬面價值小于其計稅基礎的負債

　　C.超過稅法扣除標準的業(yè)務宣傳費

　　D.按稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損

　　【答案】AB

　　【解析】資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎、負債賬面價值小于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，選項A和B均正確;選項C和D產(chǎn)生的均為可抵扣暫時性差異。

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　　【多選題】企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有(　　)。

　　A.預計產(chǎn)品質量保證費用

　　B.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本(計稅基礎)，并按公允價值調(diào)整

　　C.年初新投入使用一臺設備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上采用年限平均法計提折舊

　　D.計提無形資產(chǎn)減值準備

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B，負債賬面價值小于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

　　【單選題】2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計稅基礎為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為(　　)萬元。

　　A.12.5

　　B.62.5

　　C.112.5

　　D.50

　　【答案】B

　　【解析】交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價值為3250萬元，計稅基礎為3000萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異余額為250萬元(3250-3000)，應確認遞延所得稅負債余額為62.5萬元(250×25%)。

　　【多選題】下列關于企業(yè)遞延所得稅負債會計處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.吸收合并免稅合并下的商譽初始確認時形成的應納稅暫時性差異應確認相應的遞延所得稅負債

　　B.與損益相關的應納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債應計入所得稅費用

　　C.應納稅暫時性差異轉回期間超過一年的，相應的遞延所得稅負債應以現(xiàn)值進行計量

　　D.遞延所得稅負債以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計量

　　【答案】BD

　　【解析】選項A，吸收合并免稅合并下的商譽初始確認時形成的應納稅暫時性差異不應確認遞延所得稅負債，選項C，無論應納稅暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅負債都不要求折現(xiàn)。

　　【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，本年轉回應納稅暫時性差異100萬元，發(fā)生可抵扣暫時性差異80萬元，上述暫時性差異均影響損益。不考慮其他納稅調(diào)整事項，甲公司2×20年應交所得稅為(　　)萬元。

　　A.250

　　B.295

　　C.205

　　D.255

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2×20年應交所得稅=(1000+100+80)×25%=295(萬元)。

　　【單選題】2×20年，甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：2×20年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2×20年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2×20年的所得稅費用是(　　)萬元。

　　A.52.5

　　B.55

　　C.57.5

　　D.60

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2×20年的所得稅費用=(210-10+20)×25%=55(萬元)

　　【單選題】甲公司擁有乙公司80%有表決權股份，能夠對乙公司實施控制。2×20年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為800萬元(未計提存貨跌價準備)，售價為1000萬元;至2×20年12月31日，乙公司將上述商品已對外銷售40%，該商品未發(fā)生減值。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅。2×20年12月31日甲公司合并財務報表中由于該批商品應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為(　　)萬元。

　　A.200

　　B.80

　　C.30

　　D.20

　　【答案】C

　　【解析】甲公司合并財務報表中由于該批商品應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(1000-800)×(1-40%)×25%=30(萬元)。

　　【多選題】下列各項中，屬于企業(yè)在選擇記賬本位幣時應當考慮的因素有(　　)。

　　A.銷售商品時計價和結算所使用的幣種

　　B.結算職工薪酬通常使用的幣種

　　C.融資活動獲得的幣種

　　D.保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的幣種

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)選定記賬本位幣時，應當考慮下列因素：①該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算;②該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算;③融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。所以選項A、B、C和D均正確。

　　【單選題】甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2×18年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2×18年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2×18年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2×18年12月31日，甲公司因該投資計入所有者權益的金額為(　　)萬人民幣元。

　　A.13920

　　B.13880

　　C.13890

　　D.13900

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，應按實際收款日的即期匯率進行折算，即甲公司因該投資計入所有者權益的金額=1000×6.93+1000×6.96=13890(萬人民幣元)。

　　【判斷題】企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。(　　)

　　【答案】√