【單選題】下列各項中，不屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助的是(　　)。

　　A.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼

　　B.政府部門無償撥付給企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的專項資金

　　C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本

　　D.政府部門先征后返的增值稅

　　【答案】C

　　【解析】選項C，政府與企業(yè)之間的關(guān)系是投資者與被投資者之間的關(guān)系，屬于互惠交易，不屬于政府補(bǔ)助。

　　【多選題】假定企業(yè)對收到的政府補(bǔ)助采用總額法核算，則關(guān)于企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的對價，下列會計處理中正確的有(　　)。

　　A.政府通過招標(biāo)定制開發(fā)某軟件系統(tǒng)，政府支付交易對價，軟件開發(fā)公司中標(biāo)后開發(fā)該軟件系統(tǒng)，軟件開發(fā)公司應(yīng)當(dāng)按照收入確認(rèn)的原則進(jìn)行會計處理

　　B.政府通過招標(biāo)定制開發(fā)某軟件系統(tǒng)，政府支付交易對價，軟件開發(fā)公司中標(biāo)后開發(fā)該軟件系統(tǒng)，軟件開發(fā)公司應(yīng)當(dāng)將取得的對價確認(rèn)為遞延收益，自該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途可供使用時起，逐期計入以后各期的收益

　　C.政府行文單方面資助某軟件開發(fā)公司開發(fā)某類軟件，產(chǎn)權(quán)歸屬該軟件公司，軟件公司收到的款項應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，自該軟件達(dá)到預(yù)定用途可供使用時起，逐期計入以后各期的收益

　　D.政府行文單方面資助某軟件開發(fā)公司開發(fā)某類軟件，產(chǎn)權(quán)歸屬該軟件公司，軟件公司收到的款項應(yīng)確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入

　　【答案】AC

　　【解析】政府通過招標(biāo)定制開發(fā)某軟件系統(tǒng)，政府支付交易對價，獲得軟件產(chǎn)權(quán)，軟件開發(fā)公司應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》準(zhǔn)則確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項A正確，選項B錯誤;如果政府行文單方面資助某企業(yè)或某類企業(yè)開發(fā)某類軟件，產(chǎn)權(quán)歸屬某企業(yè)或某類企業(yè)的，政府給予的資助是無償?shù)�，�?yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》準(zhǔn)則確認(rèn)遞延收益，并將遞延收益自該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途可供使用時起，逐期計入以后各期的收益，選項C正確，選項D錯誤。

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　　【單選題】根據(jù)稅法規(guī)定，甲動漫公司銷售其自主開發(fā)的動漫軟件可享受增值稅即征即退政策，2×18年12月10日，該公司收到即征即退的增值稅稅額40萬元。下列各項中，甲公司對該筆退稅款的會計處理正確的是(　　)。)

　　A.沖減管理費(fèi)用

　　B.確認(rèn)為遞延收益

　　C.確認(rèn)為其他收益

　　D.確認(rèn)為營業(yè)外收入

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)收到即征即退的增值稅，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，與企業(yè)日常銷售密切相關(guān)，在收到時直接記入“其他收益”科目核算。

　　【多選題】下列各項關(guān)于政府補(bǔ)助會計處理的表述，正確的有(　　)。

　　A.總額法下收到的自然災(zāi)害補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入

　　B.凈額法下收到的人才引進(jìn)獎勵金應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入

　　C.收到的用于未來購買環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為遞延收益

　　D.收到的即征即退增值稅應(yīng)確認(rèn)為其他收益

　　【答案】ACD

　　【單選題】2×20年9月1日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎斦�部門撥款1000萬元，用于資助甲公司2×20年9月開始進(jìn)行的一項研發(fā)項目的前期研究。預(yù)計將發(fā)生研究支出2500萬元。項目自2×20年9月開始啟動，至年末累計發(fā)生研究支出500萬元。假定甲公司滿足政府補(bǔ)助所附條件，作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助核算。甲公司對政府補(bǔ)助采用總額法核算。2×20年12月31日甲公司遞延收益的余額為(　　)萬元。

　　A.1000

　　B.800

　　C.200

　　D.500

　　【答案】B

　　【解析】2×20年遞延收益攤銷金額=1000×500/2500=200(萬元)，則2×19年12月31日甲公司遞延收益余額=1000-200=800(萬元)。

　　【多選題】下列各項與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助會計處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.總額法下企業(yè)提前處置使用無需退回的政府補(bǔ)助購建的固定資產(chǎn)，尚未攤銷完畢的遞延收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

　　B.總額法下企業(yè)收到政府補(bǔ)助時確認(rèn)遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期轉(zhuǎn)入損益

　　C.凈額法下企業(yè)在購入相關(guān)資產(chǎn)時，應(yīng)將原已收到并確認(rèn)遞延收益的政府補(bǔ)助沖減所購資產(chǎn)賬面價值

　　D.凈額法下企業(yè)已確認(rèn)的政府補(bǔ)助退回時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值

　　【答案】ABCD

　　【單選題】甲公司2×18年12月31日取得某項機(jī)器設(shè)備(無須安裝)，購買價款為1000萬元(不含增值稅)，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法允許采用加速折舊法計提折舊，甲公司在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法和會計估計的預(yù)計使用年限、凈殘值相同。計提了兩年的折舊后，2×20年12月31日，甲公司對該項設(shè)備計提了80萬元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2×20年12月31日，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.640

　　B.720

　　C.80

　　D.560

　　【答案】A

　　【解析】2×20年12月31日，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=1000-1000×2/10-(1000-1000×2/10)×2/10=640(萬元)。

　　【多選題】甲公司2×20年1月開始的研發(fā)項目于2×20年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，共發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬元，假定無形資產(chǎn)按直線法攤銷，預(yù)計使用年限為5年，無殘值，攤銷金額計入管理費(fèi)用，與稅法規(guī)定相同。甲公司2×20年和2×21年稅前會計利潤分別為813萬元和936萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有(　　)。

　　A.甲公司2×20年研發(fā)項目及形成的無形資產(chǎn)計入當(dāng)期費(fèi)用的金額為284萬元

　　B.甲公司2×20年應(yīng)交所得稅為150萬元

　　C.甲公司2×20年12月31日無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為378萬元

　　D.甲公司2×21年應(yīng)交所得稅為225萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】甲公司2×20年無形資產(chǎn)攤銷金額=240÷5×6/12=24(萬元)，甲公司2×20年研發(fā)項目及形成的無形資產(chǎn)計入當(dāng)期費(fèi)用的金額=100+160+24=284(萬元)，選項A正確;甲公司2×20年應(yīng)交所得稅=(813-284×75%)×25%=150(萬元)，選項B正確;2×20年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值=240-24=216(萬元)，計稅基礎(chǔ)=216×175%=378(萬元)，選項C正確;甲公司2×21年無形資產(chǎn)攤銷金額=240÷5=48(萬元)，2×21年應(yīng)交所得稅=(936-48×75%)×25%=225(萬元)，選項D正確。

　　【單選題】甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項租賃協(xié)議，甲企業(yè)將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2×19年12月31日。甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2×19年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊5000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為47000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。2×20年12月31日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。該寫字樓2×20年12月31日的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.45000

　　B.42750

　　C.47000

　　D.48000

　　【答案】B

　　【解析】該寫字樓2×20年12月31日的計稅基礎(chǔ)=(50000-5000)-(50000-5000)/20=42750(萬元)。