一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 衍生工具在滿足一定條件時，可以劃分為交易性金融資產(chǎn)，但是被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財務(wù)擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外，故選項B不正確;交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入公允價值變動損益，不計提減值準備，故選項C不正確;處置時，將原記入“公允價值變動損益”科目的金額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目時，分錄借貸方都是損益類科目，一增一減相互抵消了，故不影響處置當期的利潤總額，選項D不正確。

　　【該題針對“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的定義和核算范圍”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 具體核算如下：

　　2010年12月31日：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)117(120×9-963)

　　貸：其他綜合收益117

　　2011年12月31日

　　借：資產(chǎn)減值損失 363

　　其他綜合收益117

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備 480 [(9-5)×120]

　　【該題針對“可供出售權(quán)益工具減值的會計處理”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 該可供出售金融資產(chǎn)影響2×08年投資收益的金額=-465+180=-285(萬元)。

　　會計處理為：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 2 865(300×9.4+45)

　　貸：銀行存款 2 865

　　借：銀行存款 180(300×6÷10)

　　貸：投資收益 180

　　借：其他綜合收益165(2 865-300×9)

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 165

　　借：銀行存款 2 400(300×8)

　　投資收益 465

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 165

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 2 865

　　其他綜合收益165

　　【該題針對“可供出售金融資產(chǎn)的核算(綜合)”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 20×3年3月甲應(yīng)確認的投資收益=(100×11-1)-100×10-1+10=108(萬元)。

　　【該題針對“交易性金融資產(chǎn)的核算(綜合)”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本期“壞賬準備”科目期末余額應(yīng)是150×2%+225×4%=12(萬元)，“壞賬準備”科目期末調(diào)整前余額=15-3=12(萬元)，本期應(yīng)計提數(shù)=12-12=0。

　　【該題針對“貸款與應(yīng)收款項減值的會計處理”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核持有至到期投資的后續(xù)計量。選項C，確認分期付息持有至到期投資的利息，應(yīng)借記“應(yīng)收利息”，貸記“投資收益”，不會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動。

　　【該題針對“持有至到期投資的后續(xù)計量”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核持有至到期投資的后續(xù)計量。

　　【該題針對“持有至到期投資的后續(xù)計量”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【該題針對“持有至到期投資的初始計量”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核持有至到期投資成本的確認。債券投資的初始入賬金額=1 100-50=1 050(萬元)。

　　【該題針對“持有至到期投資的初始計量”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對持有至到期投資應(yīng)按公允價值進行初始計量，交易費用應(yīng)計入初始確認金額;但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收利息。債券投資的初始入賬金額=1 500-20+10=1 490(萬元)。

　　【該題針對“持有至到期投資的初始計量”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核可供出售金融資產(chǎn)的核算。對于可供出售金融資產(chǎn)，取得時發(fā)生的交易費用計入初始入賬金額，資產(chǎn)負債表日公允價值變動應(yīng)計入其他綜合收益(發(fā)生減值除外)。因此甲公司持有該項可供出售金融資產(chǎn)對2012年度損益的影響金額為0。

　　【該題針對“可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)是按公允價值后續(xù)計量的，公允價值變動計入其他綜合收益。

　　【該題針對“可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點進行考核】

　　13、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行后續(xù)計量，期末余額等于公允價值，所以2010年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=11×25=275(萬元)。

　　【該題針對“交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點進行考核】

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題賬務(wù)處理為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　1 200

　　投資收益　　　　　10

　　貸：銀行存款　　　　　　1 210

　　借：銀行存款　　　　　45(1 500×3%)

　　貸：投資收益　　　 45

　　借：銀行存款　　　 1 400

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　 1 200

　　投資收益　　　　　　 200

　　所以，交易性金融資產(chǎn)影響20×9年投資損益的金額為235(-10+45+200)萬元。

　　【該題針對“交易性金融資產(chǎn)的處置”知識點進行考核】

　　15、

　　【正確答案】 D

　　【該題針對“持有至到期投資減值的會計處理”知識點進行考核】

　　16、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核不同金融資產(chǎn)的重分類。交易性金融資產(chǎn)和其他三類資產(chǎn)之間不能進行重分類;持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時，二者之間才可以進行重分類。

　　【該題針對“不同類金融資產(chǎn)之間的重分類”知識點進行考核】

　　17、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題會計分錄為：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)　 50

　　持有至到期投資減值準備　 1

　　貸：持有至到期投資 　48

　　其他綜合收益　 3

　　【該題針對“不同類金融資產(chǎn)之間的重分類”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)，應(yīng)當劃分為交易性金融資產(chǎn)：(1)取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售;(2)屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理;(3)屬于衍生工具。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財務(wù)擔保合同的衍生工具等除外。

　　【該題針對“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的定義和核算范圍”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。

　　【該題針對“可供出售權(quán)益工具減值的會計處理”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項A，如果可供出售金融資產(chǎn)的投資對象是權(quán)益工具，其減值恢復(fù)應(yīng)貸記“其他綜合收益”不會影響到當期損益。

　　【該題針對“可供出售金融資產(chǎn)的核算(綜合)”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項A，處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資收益;同時將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資收益;選項D，處置以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)時，其公允價值與處置時賬面價值之間的差額應(yīng)確認為投資收益，同時將原公允價值變動累計額轉(zhuǎn)入投資收益。

　　【該題針對“可供出售金融資產(chǎn)的處置”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 本題考核金融資產(chǎn)減值的會計處理。選項B，長期股權(quán)投資計提減值準備后，不得轉(zhuǎn)回，在處置時才可轉(zhuǎn)銷;選項C，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)該通過其他綜合收益轉(zhuǎn)回。

　　【該題針對“金融資產(chǎn)減值的會計處理(綜合)”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)記入“公允價值變動損益”科目。

　　【該題針對“金融資產(chǎn)的初始計量(綜合)”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項C，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。

　　【該題針對“可供出售債務(wù)工具減值的會計處理”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 本題考核攤余成本。金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：

　　(1)扣除已償還的本金;

　　(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;

　　(3)扣除已發(fā)生的減值損失。

　　【該題針對“金融資產(chǎn)的后續(xù)計量(綜合)”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項B，持有至到期投資應(yīng)當按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額，支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目;選項D，購入的股權(quán)因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。

　　【該題針對“金融資產(chǎn)的分類(綜合)”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項B，在處置持有至到期投資時，應(yīng)將處置部分對應(yīng)的利息調(diào)整的金額相應(yīng)轉(zhuǎn)銷，不需要予以保留。

　　【該題針對“持有至到期投資的處置”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 企業(yè)因持有意圖或能力的改變，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)之后，如出售或重分類金融資產(chǎn)的金額較大而受到的“兩個完整會計年度”內(nèi)不能將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期的限制已解除(即已過了兩個完整的會計年度)，企業(yè)可以再將符合規(guī)定條件的金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。

　　【該題針對“不同類金融資產(chǎn)之間的重分類”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項A，應(yīng)計入其他權(quán)益工具;選項D，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值變動計入公允價值變動損益。

　　【該題針對“不同類金融資產(chǎn)之間的重分類”知識點進行考核】

　　三、判斷題

　　1、

　　【正確答案】 對

　　【答案解析】 對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，其相關(guān)交易費用應(yīng)該直接計入投資收益。

　　【該題針對“交易性金融資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 對

　　【答案解析】 可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失轉(zhuǎn)回時要借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“其他綜合收益”，可供出售債務(wù)工具減資損失轉(zhuǎn)回時通過損益類科目“資產(chǎn)減值損失”。

　　【該題針對“可供出售權(quán)益工具減值的會計處理”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 對

　　【該題針對“可供出售金融資產(chǎn)的處置”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 實際利率應(yīng)當在取得持有至到期投資時確定，在隨后期間保持不變。

　　【該題針對“持有至到期投資的后續(xù)計量”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 對

　　【答案解析】 持有至到期投資都是債券投資。

　　【該題針對“持有至到期投資的定義和核算范圍”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目。

　　【該題針對“持有至到期投資的初始計量”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 對

　　【該題針對“可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 對

　　【該題針對“金融資產(chǎn)的后續(xù)計量(綜合)”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 對于投資者有權(quán)要求發(fā)行方贖回的債務(wù)工具投資，投資者不能將其劃分為持有至到期投資。

　　【該題針對“金融資產(chǎn)的分類(綜合)”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)按公允價值計價，不計提減值準備。

　　【該題針對“交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 企業(yè)持有的證券投資基金通常應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)當劃分為貸款和應(yīng)收款項。

　　【該題針對“貸款和應(yīng)收款項的核算”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)或某金融負債劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負債;其他類金融資產(chǎn)或金融負債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債。

　　【該題針對“不同類金融資產(chǎn)之間的重分類”知識點進行考核】