【例題·多選題】下列各項中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是(　　)。

　　A.內(nèi)部研發(fā)形成無形資產(chǎn)加計扣除導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)

　　B.企業(yè)應(yīng)付而未付的稅收滯納金

　　C.企業(yè)取得的國債利息收入

　　D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)因未計提攤銷導(dǎo)致賬面價值小于計稅基礎(chǔ)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A會產(chǎn)可抵扣暫時性差異但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);選項B、C不產(chǎn)生暫時性差異。

　　【例題·多選題】下列各項中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有(　　)。

　　A.入賬成本100萬元的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升20萬元

　　B.入賬成本200萬元的交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升30萬元

　　C.入賬成本1 000萬元的投資性房地產(chǎn)期末公允價值下降50萬元，按稅法規(guī)定應(yīng)計提折舊50萬元，

　　D.長期股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備100萬元

　　【答案】AB

　　【解析】選項C，投資性房地產(chǎn)的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，為產(chǎn)生暫時性差異;選項D產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

　　【例題·多選題】甲公司確認(rèn)的下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)不為零的有(　　)。

　　A.因合同違約確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

　　B.從銀行取得的短期借款

　　C.因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債

　　D.因稅收罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款

　　【答案】BD

　　【解析】選項A和C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前扣除，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0;選項B不影響損益，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等;選項D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前扣除，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

　　【例題·多選題】企業(yè)發(fā)生下列交易或事項會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有(　　)。

　　A.非同一控制吸收合并(免稅合并)形成商譽

　　B.虧損合同確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

　　C.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

　　D.轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備

　　【答案】AC

　　【解析】選項B負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項D轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異。選項A和C資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

　　【例題·多選題】下列各項中，關(guān)于遞延所得稅會計處理的說法中正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期發(fā)生的全部可抵扣暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期發(fā)生的全部應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

　　D.在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)應(yīng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核

　　【答案】CD

　　【解析】企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異或應(yīng)納稅暫時性差異在滿足條件時確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

　　【例題·多選題】下列各項中，民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)捐贈收入的有(　　)。(2017年)

　　A.接受志愿者無償提供的勞務(wù)

　　B.收到捐贈人未限定用途的物資

　　C.收到捐贈人的捐贈承諾函

　　D.收到捐贈人限定了用途的現(xiàn)金

　　【答案】BD

　　【解析】選項A，民間非營利組織對于其接受的勞務(wù)捐贈，不予以確認(rèn);選項C，捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件，民間非營利組織對于捐贈承諾，不予以確認(rèn)。

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈收入的有(　　)。

　　A.接受勞務(wù)捐贈

　　B.接受有價證券捐贈

　　C.接受辦公用房捐贈

　　D.接受貨幣資金捐贈

　　【答案】BCD

　　【解析】對于民間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈，不予確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中作相關(guān)披露，選項A不正確。

　　【例題·多選題】2015年12月10日，甲民間非營利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈電腦50臺，該組織收到乙企業(yè)捐贈的電腦時進(jìn)行的下列會計處理中，正確的有(　　)。(2016年)

　　A.確認(rèn)固定資產(chǎn)

　　B.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)

　　C.確認(rèn)捐贈收入

　　D.確認(rèn)受托代理負(fù)債

　　【答案】BD

　　【解析】甲民間非營利組織在該項業(yè)務(wù)當(dāng)中，只是起到中介人的作用，應(yīng)作為受托代理業(yè)務(wù)核算。收到受托代理資產(chǎn)時，應(yīng)該確認(rèn)受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債。