1、下列各項中，屬于政府補助的是(　　)。

　　A.即征即退增值稅

　　B.增值稅出口退稅

　　C.減免的所得稅

　　D.政府對企業(yè)注資

　　正確答案:A

　　答案解析 :政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。對于減征、免征企業(yè)所得稅以及增值稅出口退稅不屬于政府補助。

　　2、2017年2月，甲公司需購置一臺環(huán)保設(shè)備，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門提出2160萬元的補助申請。2017年3月1日，政府相關(guān)部門批準了甲公司的申請并撥付甲公司2160萬元財政撥款(同日到賬)。2017年4月30日，甲公司購入環(huán)保設(shè)備并投入使用，實際成本為3600萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司2017年因政府補助應(yīng)確認的營業(yè)外收入的金額為(　　)萬元。

　　A.2160

　　B.432

　　C.324

　　D.288

　　正確答案:D

　　答案解析 :與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，取得時應(yīng)當(dāng)計入遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)開始折舊或攤銷時起，分期攤銷計入營業(yè)外收入;甲公司2017年因政府補助應(yīng)確認的營業(yè)外收入金額=2160÷5×8/12=288(萬元)。

　　3、2016年甲公司因安置職工就業(yè)向國家申請財政補貼資金50萬元，2016年年末甲公司收到了財政撥付的對甲公司2016年度安置職工就業(yè)的補貼資金50萬元。則在2016年年末甲公司應(yīng)將收到的該筆財政補貼資金計入(　　)。

　　A.生產(chǎn)成本

　　B.遞延收益

　　C.營業(yè)外收入

　　D.資本公積

　　正確答案:C

　　答案解析 :企業(yè)收到的安置職工就業(yè)的財政撥付的補貼資金屬于與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用，應(yīng)當(dāng)在收到時計入營業(yè)外收入，選項C正確。

　　4、下列各項負債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是(　　)。

　　A.因債務(wù)擔(dān)保而確認的預(yù)計負債

　　B.因確認保修費用形成的預(yù)計負債

　　C.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

　　D.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

　　正確答案:B

　　答案解析 :負債的計稅基礎(chǔ)為負債賬面價值減去未來期間可以稅前列支的金額。因確認保修費用形成的預(yù)計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=其賬面價值-未來期間可稅前扣除的金額=0。

　　5、甲公司自行研發(fā)一項新技術(shù)，開發(fā)階段形成的符合資本化條件的支出200萬元，假定甲公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷50萬元。會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。甲公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.150

　　B.120

　　C.0

　　D.225

　　正確答案:D

　　答案解析 :甲公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的賬面價值=200-50=150(萬元)，因為稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，形成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，所以計稅基礎(chǔ)=150×150%=225(萬元)。

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　　6、甲公司期初遞延所得稅負債余額為6萬元(對應(yīng)所得稅費用)，期初遞延所得稅資產(chǎn)無余額，本期期末一項資產(chǎn)賬面價值為340萬元，計稅基礎(chǔ)為300萬元(期初遞延所得稅負債因該項資產(chǎn)產(chǎn)生)，本期期末一項負債賬面價值為180萬元，計稅基礎(chǔ)為150萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。無其他暫時性差異，假定不考慮其他因素，本期遞延所得稅收益為(　　)萬元。

　　A.7.5

　　B.5

　　C.3.5

　　D.-3.5

　　正確答案:C

　　答案解析 :本期確認遞延所得稅資產(chǎn)=(180-150)×25%=7.5(萬元)，本期確認遞延所得稅負債=(340-300)×25%-6=4(萬元)。

　　會計分錄：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 7.5

　　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 3.5

　　所得稅費用在貸方，為所得稅費用的減少，所以遞延所得稅收益是3.5萬元。

　　7、甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2015年實現(xiàn)利潤總額2000萬元，當(dāng)年發(fā)生如下特殊調(diào)整事項：取得國債利息收入50萬元;交易性金融資產(chǎn)公允價值下降40萬元;可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升30萬元;超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費20萬元;因債務(wù)擔(dān)保確認預(yù)計負債60萬元。則甲公司2015年度應(yīng)交所得稅的金額為(　　)萬元。

　　A.517.5

　　B.502.5

　　C.497.5

　　D.372.5

　　正確答案:A

　　答案解析 :甲公司2015年度應(yīng)交所得稅的金額=(2000-50+40+20+60)×25%=517.5(萬元)。

　　【提示】可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入其他綜合收益，既不影響利潤總額也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要納稅調(diào)整。

　　8、甲公司于2015年12月31日外購一棟寫字樓，將其作為投資性房地產(chǎn)核算，入賬成本為10000萬元，并采用成本模式對其進行后續(xù)計量。甲公司預(yù)計該寫字樓尚可使用年限為40年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊(與稅法相同)。2017年12月31日甲公司寫字樓所在地存在活躍的房地產(chǎn)市場，甲公司將后續(xù)計量模式變更為公允價值模式，當(dāng)日公允價值為12000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為15%。則因會計政策變更甲公司應(yīng)確認的遞延所得稅負債為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.625

　　C.500

　　D.375

　　正確答案:D

　　答案解析 :投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時的賬面價值為12000萬元，計稅基礎(chǔ)=10000-10000/40×2=9500(萬元)，應(yīng)確認遞延所得稅負債=(12000-9500)×15%=375(萬元)。

　　9、2016年7月5日，甲公司與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組，同意免去乙公司前期欠款中的20萬元，剩余款項在2016年9月30日支付;同時約定，截至2016年9月30日，乙公司如果經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量充裕，應(yīng)再償還甲公司12萬元。重組日，經(jīng)估計這12萬元屆時被償還的可能性為70%。假定甲公司未就該項債權(quán)計提壞賬準備且不考慮其他因素影響，2016年7月5日，就該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失和乙公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得分別為(　　)萬元。

　　A.8和8

　　B.20和20

　　C.20和8

　　D.8和20

　　正確答案:C

　　答案解析 :甲公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失金額為債務(wù)豁免的20萬元，對于或有應(yīng)收金額12萬元，甲公司在債務(wù)重組日不確認，應(yīng)在實際收到時，計入當(dāng)期損益。乙公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得8萬元(20-12)，其中債務(wù)豁免20萬元，滿足條件確認為預(yù)計負債的或有應(yīng)付金額12萬元。

　　10、下列不屬于或有事項特征的是(　　)。

　　A.或有事項是由過去的交易或事項形成的

　　B.或有事項結(jié)果具有不確定性

　　C.或有事項的結(jié)果須由未來事項決定

　　D.或有事項結(jié)果可以由現(xiàn)在事項決定

　　正確答案:D

　　答案解析 :或有事項具有以下特征：(1)或有事項是由過去的交易或事項形成的;(2)或有事項結(jié)果具有不確定性;(3)或有事項的結(jié)果須由未來事項決定。選項D不正確。