【例題·單選題】2018年12月31日，甲公司因投資性房地產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2018年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為(　　)萬元。

　　A.120

　　B.140

　　C.160

　　D.180

　　【答案】B

　　【解析】會計分錄如下：

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 140

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　 150

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　【例題·單選題】下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)和負(fù)債項目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進行折算

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目，除“未分配利潤”項目外，其他項目均應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率進行折算

　　C.利潤表中的收入和費用項目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進行折算

　　D.在部分處置境外經(jīng)營時，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與境外經(jīng)營相關(guān)的全部外幣報表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

　　【答案】D

　　【解析】選項D不正確，在部分處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)按照處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

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　　【例題·單選題】甲公司對乙公司進行投資，占有表決權(quán)股份的80%，從而能夠控制乙公司。2018年5月2日甲公司將成本為800萬元的商品出售給乙公司，售價1 000萬元(不含增值稅)。至2018年12月31日，乙公司將商品已對外出售60%。假定涉及商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用企業(yè)所得稅稅率均為25%，且未來期間不會改變，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)存貨應(yīng)以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。則甲公司2018年12月31日合并財務(wù)報表中上述存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(　　)萬元。

　　A.20

　　B.30

　　C.50

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】2018年合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(1 000-800)×(1-60%)×25%=20(萬元)。

　　【例題·單選題】企業(yè)將收到的投資者以外幣投入的資本折算為記賬本位幣時，應(yīng)采用的折算匯率是(　　)。(2014年)

　　A.投資合同約定的匯率

　　B.投資合同簽訂時的即期匯率

　　C.收到投資款時的即期匯率

　　D.收到投資款當(dāng)月的平均匯率

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

　　【例題·單選題】企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是(　　)。

　　A.取得的外幣借款

　　B.投資者以外幣投入的資本

　　C.以外幣購入的固定資產(chǎn)

　　D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。