【例題·單選題】甲公司2017年12月31日購入不需安裝的設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款1 000萬元，增值稅稅額170萬元。甲公司預計該設備尚可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定此類固定資產(chǎn)應按年限平均法計提折舊，預計凈殘值和使用年限與會計相同。則2018年12月31日該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。

　　A.1 000

　　B.800

　　C.600

　　D.936

　　【答案】B

　　【解析】固定資產(chǎn)按稅法在2018年應計提折舊金額=1 000/5=200(萬元)，則2018年12月31日該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=1 000-200=800(萬元)。

　　【例題·單選題】A公司2017年1月3日開始進行某項非專利技術(shù)的研發(fā)，截止12月31日發(fā)生研究開發(fā)支出3 000萬元，其中研究階段支出1 600萬元，開發(fā)階段支出1 400萬元(符合資本化條件的支出為1 200萬元)。2018年1月1日該非專利技術(shù)達到預定用途，A公司無法合理預計其使用壽命(稅法規(guī)定按10年采用直線法攤銷，假定符合稅收優(yōu)惠條件)。則2018年12月31日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。

　　A.1 200

　　B.1 620

　　C.1 400

　　D.1 388

　　【答案】B

　　【解析】2018年12月31日該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=(1 200-1 200/10)×150%=1 620(萬元)。

　　【例題·單選題】A公司與B公司簽訂了一項經(jīng)營租賃協(xié)議，A公司將其原先自用的一棟辦公樓出租給B公司使用，租賃期開始日為2017年12月31日。A公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2017年12月31日，該辦公樓的賬面余額為10 000萬元，已計提累計折舊5 000萬元，公允價值為25 000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該辦公樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，根據(jù)稅法規(guī)定辦公樓尚可使用20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。2018年12月31日，該辦公樓的公允價值為28 000萬元。該辦公樓2018年12月31日的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。

　　A.10 000

　　B.4 750

　　C.28 000

　　D.5 000

　　【答案】B

　　【解析】該辦公樓2018年12月31日的計稅基礎(chǔ)=(10 000-5 000)-(10 000-5 000)/20=4 750(萬元)。

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　　【例題·單選題】大華公司2017年12月31日“預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為500萬元，2018年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用200萬元，2018年12月31日預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用300萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則2018年12月31日預計負債的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.800

　　B.0

　　C.600

　　D.300

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則2018年12月31日預計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值(500-200+300)-未來期間可稅前扣除金額(500-200+300)=0(萬元)。

　　【例題·單選題】甲公司2018年12月31日計提全年一次性獎金100萬元，計提績效獎金30萬元。但由于資金問題該項獎金在2019年6月才能實際發(fā)放。稅法規(guī)定實際支付時可以計入當年應納稅所得額。則2018年12月31日“應付職工薪酬”的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.130

　　B.100

　　C.30

　　D.0

　　【答案】D

　　【解析】2018年12月31日應付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)=130-130=0(萬元)。

　　【例題·多選題】下列各項中，能夠產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有(　　)。(2012年)

　　A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

　　B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負債

　　C.超過稅法扣除標準的業(yè)務宣傳費

　　D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損

　　【答案】AB

　　【解析】資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)、負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，選項A和B正確;選項C和D產(chǎn)生的為可抵扣暫時性差異。

　　【例題·多選題】下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有(　　)。

　　A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　B.已計提減值準備的固定資產(chǎn)

　　C.已確認公允價值變動損益的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

　　D.因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異;選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不允許稅前扣除，因此會形成暫時性差異;選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項D，因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法不允許稅前扣除，賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

　　【例題·多選題】A公司2017年12月1日取得一項可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為5 000萬元，2017年12月31日，該項可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為4 800萬元。A公司認為該下降是暫時性的。2018年12月31日，該項可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為5 200萬元。A公司適用的所得稅稅率為25%。則下列會計表述中正確的有(　　)。

　　A.2017年12月31日A公司應確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　B.2017年12月31日A公司確認遞延所得稅負債會減少所得稅費用50萬元

　　C.2018年12月31日A公司應轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　D.2018年12月31日A公司應確認遞延所得稅負債50萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】2017年12月31日A公司應編制與所得稅相關(guān)的會計分錄：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　2018年12月31日A公司應編制與所得稅相關(guān)的會計分錄：

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　50