涉及考題

　　1.下列各項資產(chǎn)中，不符合固定資產(chǎn)定義的是(　　)。

　　A.企業(yè)以融資租賃方式租入的機器設(shè)備

　　B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的機器設(shè)備

　　C.企業(yè)為生產(chǎn)持有的機器設(shè)備

　　D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物

　　2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年1月1日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，另支付運輸費2萬元，運輸費可按7%作為進項稅額抵扣。以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關(guān)稅費。甲公司購入該機器設(shè)備的成本為(　　)萬元。

　　A.101.86 B.117 C.102 D.119

　　3.甲公司為一家煤礦生產(chǎn)企業(yè)，2012年年初“專項儲備”貸方余額200萬元，2012年度當?shù)卣�府要求企業(yè)按照當年銷售收入的10%提取安全生產(chǎn)費，甲公司2012年實現(xiàn)銷售收入10 000萬元。2013年4月5日，經(jīng)有關(guān)部門批準，甲公司購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩�防護設(shè)備，價款為1000萬元，增值稅的進項稅額為170萬元，建造過程中發(fā)生安裝支出10萬元，設(shè)備于2013年5月10日安裝完成。甲公司于2013年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費10萬元。經(jīng)過政府部門檢驗合格，核定該企業(yè)2013年再按照當年實現(xiàn)銷售收入10 000萬元的5%計提安全生產(chǎn)費。2013年12月31日，甲公司資產(chǎn)負債表中“專項儲備”項目余額為(　　)萬元。

　　A.680 B.190 C.520 D.1700

　　答案：

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】選項A、B和C均屬于固定資產(chǎn)的核算范圍，符合固定資產(chǎn)的定義;選項D，出租的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍，不符合固定資產(chǎn)定義。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】甲公司購入該機器設(shè)備的成本=100+2×(1-7%)=101.86(萬元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】2012年期末提取時;

　　借：生產(chǎn)成本——安全生產(chǎn)費　　　　　　　　　　　　 1 000

　　貸：專項儲備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　　2013年購建固定資產(chǎn)：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　　　 170

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 170

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 010

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 010

　　同時：

　　借：專項儲備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 010

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 010

　　2013年支付安全生產(chǎn)檢查費

　　借：專項儲備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　2013年年底根據(jù)當年銷售收入5%計提：

　　借：生產(chǎn)成本——安全生產(chǎn)費　　　　　　　　　　　　　 500

　　貸：專項儲備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　2013年年底資產(chǎn)負債表列示的”專項儲備”項目余額為680萬元(200+1000-1010-10+500)