湖北省財(cái)政廳2017年湖北中級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)名時(shí)間2017年3月7日—14日、3月29日—30日；準(zhǔn)考證打印時(shí)間為2017年8月27日至9月5日�？荚嚂r(shí)間9月9-10日。2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間1天考3科，全部采用無紙化試點(diǎn)方式。

【2017年湖北中級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名入口開通】

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　　一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　1 2012年1月22日，A公司與B公司簽訂一份租賃協(xié)議，合同約定，A公司從B公司租人一項(xiàng)固定資產(chǎn)，起租日為2012年2月1日，租賃期限為3年，年租金50萬元，租賃期屆滿后，A公司將該項(xiàng)固定資產(chǎn)退還B公司。A公司擔(dān)保的余值為10萬元，與A公司無關(guān)的第三方擔(dān)保的余值為5萬元。或有租金為4萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)全新時(shí)可使用年限為10年，已使用6.5年。對(duì)于上述租賃業(yè)務(wù)，下列說法正確的是(　　)。

　　A.該租賃業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營租賃

　　B.租賃期開始日為1月22日

　　C.最低租賃付款額為165萬元

　　D.對(duì)于預(yù)計(jì)將發(fā)生的或有租金，在租賃期開始日不予確認(rèn)

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　【解析】選項(xiàng)A，租賃期/尚可使用壽命=3/3.5，大于75%，且租賃前已使用壽命未超過總使用壽命的75%，故屬于融資租賃;選項(xiàng)B，租賃期開始日為2月1日;選項(xiàng)C，最低租賃付款額=50×3+10=160(萬元)。

　　2 甲公司2012年1月1日溢價(jià)發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于每年12月31日付息、到期一次還本，面值總額為15000萬元，發(fā)行價(jià)格16000萬元，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%，甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一其他資本公積”金額為(　　)萬元。[(P/A，6%，3)=2.6730，(P/F.6%，3)=0.83961

　　A.0

　　B.801.9

　　C.14197.8

　　D.1802.2

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　【解析】負(fù)債成分的公允價(jià)值=15000×4%×(P/A，6%，3)+15000×(P/F，6%，3)=14197.8(萬元)

　　權(quán)益成分的公允價(jià)值=16000-14197.8=1802.2(萬元)。

　　3 甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日即期匯率折算。2010年12月5日以每股2美元的價(jià)格購人乙公司5000股股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.76元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2010年12月31日，該股票市價(jià)變?yōu)槊抗?美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.70元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為(　　)元人民幣。

　　A.32900

　　B.33500

　　C.33800

　　D.5000

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　【解析】甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)的金額=3×5000×6.70-2×5000×6.76=32900(元人民幣)。

　　4 關(guān)于資產(chǎn)減值，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.總部資產(chǎn)一般不能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，需要結(jié)合其他資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

　　B.商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

　　C.如果資產(chǎn)賬面價(jià)值低于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，即可說明未發(fā)生減值

　　D.對(duì)總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，只能按照將總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組這一種方法進(jìn)行

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　【解析】某些總部資產(chǎn)，難以按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的，可以認(rèn)定最小資產(chǎn)組組合，再對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，因此選項(xiàng)D不正確。

　　5 甲公司2009年5月10日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞動(dòng)合同，合同期11個(gè)月，合同總收入500萬元，預(yù)計(jì)合同總成本400萬元;至2009年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本150萬元。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2009年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為(　　)萬元。

　　A.228.55

　　B.160

　　C.150

　　D.10

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　【解析】因提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，甲公司應(yīng)按照已發(fā)生的勞務(wù)成本中預(yù)計(jì)能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~150萬元確認(rèn)收入。

　　6 關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)該考慮未來對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行改良的相關(guān)現(xiàn)金流量

　　B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　C.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格時(shí)，不需要對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行調(diào)整

　　D.資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為外幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該外幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。

　　7 A公司2012年初按投資份額出資180萬元對(duì)B公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，占B公司股權(quán)比例的40%，采用權(quán)益法核算，A公司沒有對(duì)B公司的其他長期權(quán)益，投資協(xié)議也未約定需要承擔(dān)額外損失彌補(bǔ)義務(wù)。投資當(dāng)年B公司虧損100萬元;2013年B公司虧損400萬元;2014年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤30萬元。不考慮其他因素，2014年A公司計(jì)入投資收益的金額為(　　)萬元。

　　A.12

　　B.10

　　C.8

　　D.0

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　【解析】2012年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-100×40%=-40(萬元)，2013年A公司應(yīng)享有的投資收益=-400×40%=-160(萬元)，2013年應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失金額以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值140萬元(180-40)減至零為限，尚有20(160-140)萬元投資損失未確認(rèn)人賬，要做備查登記。2014年應(yīng)享有的投資收益=30×40%=12(萬元)，但不夠彌補(bǔ)2013年未計(jì)入損益的損失。因此，2014年A公司應(yīng)計(jì)入投資收益的金額為0。

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2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試題庫
2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題庫
2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》考試題庫
2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試題庫（經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)+中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)+財(cái)務(wù)管理）

　　8 甲公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場(chǎng)年利率為9%。假設(shè)(P/F，9%，3)=0.7626，(P/A，9%，3)一2.7128。則發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的資本公積為(　　)萬元。(結(jié)果保留兩位小數(shù)。)

　　A.23.74

　　B.92.54

　　C.175.86

　　D.7.46

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　【解析】可轉(zhuǎn)換公司債券分拆時(shí)要將該債券的權(quán)益成分計(jì)人資本公積(其他資本公積)。該券負(fù)債部分的初始入賬價(jià)值=100×0.7626+100×6%×2.7128=92.54(萬元)，所以權(quán)益部分的入賬價(jià)值=100-92.54=7.46(萬元)。

　　9 2013年4月30日甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批產(chǎn)品，產(chǎn)品的實(shí)際成本為600萬元，合同規(guī)定的銷售價(jià)格為900萬元，適用的增值稅稅率為17%，同時(shí)約定甲公司應(yīng)于8月31日按照回購日公允價(jià)值將其回購，預(yù)計(jì)在8月31日的公允價(jià)值為910萬元，則甲公司因該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)而影響的2013年損益的金額為(　　)萬元。

　　A.900

　　B.600

　　C.300

　　D.10

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　【解析】因?yàn)閷�來是按照公允價(jià)值回購，故4月30日的銷售可以確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，對(duì)2013年損益的影響額是900-600=300(萬元)。

　　10 甲公司對(duì)所售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，所售產(chǎn)品發(fā)生的產(chǎn)品保修費(fèi)用一般為銷售收入的2%。2012年初，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為40萬元，2012年發(fā)生保修支出30萬元。2012年甲公司實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬元。甲公司2012年發(fā)生廣告費(fèi)610萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品保修服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除;企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為(　　)萬元。

　　A.25

　　B.47.5

　　C.65

　　D.177.5

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　【解析】遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=40×25%=10(萬元);

　　遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=(40-30+3000×2%)×25%+(610-3000×15%)×25%=57.5(萬元);

　　遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=57.5-10=47.5(萬元)。

　　11 下列資產(chǎn)計(jì)量中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是(　　)。

　　A.按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款作為取得資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　B.持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行核算

　　C.期末存貨計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

　　D.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　【解析】在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。而選項(xiàng)C不符合歷史成本計(jì)量原則，因此不正確。

　　12 乙公司2010年12月30日外購一棟寫字樓，入賬價(jià)值為560萬元，于取得當(dāng)日對(duì)外出租，租賃期開始日為2010年12月30日，租期為2年，年租金35萬元，2011年和2012年每年12月30日收取租金。乙公司采用公允價(jià)值模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為600萬元，2012年12月31日乙公司出售該寫字樓，售價(jià)620萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該寫字樓對(duì)乙公司2012年度損益的影響金額合計(jì)為(　　)萬元。

　　A.20

　　B.35

　　C.55

　　D.95

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　【解析】2012年的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：銀行存款35

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入35

　　借：銀行存款620

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入620

　　借：其他業(yè)務(wù)成本600

　　貸：投資性房地產(chǎn)一成本560

　　一公允價(jià)值變動(dòng)40

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益40

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本40

　　2012年度影響損益的金額=35+620-600-40+40=55(萬元)。

　　13 關(guān)于民間非營利組織受托代理業(yè)務(wù)核算時(shí)，不可能涉及到的會(huì)計(jì)科目是(　　)。

　　A.受托代理資產(chǎn)

　　B.受托代理負(fù)債

　　C.銀行存款

　　D.委托代銷商品

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　【解析】委托代銷商品是一般企業(yè)核算的會(huì)計(jì)科目。

　　14 如果購入準(zhǔn)備持有至到期的債券投資實(shí)際利率等于票面利率，且不存在交易費(fèi)用，則下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是(　　)。

　　A.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　B.確認(rèn)分期付息債券的投資利息

　　C.確認(rèn)到期一次還本付息債券的投資利息

　　D.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　【解析】選項(xiàng)A，持有至到期投資的賬面價(jià)值一持有至到期投資賬面余額一持有至到期投資減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”;選項(xiàng)B，確認(rèn)分期付息債券的投資利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”，貸記“投資收益”;選項(xiàng)C，確認(rèn)到期一次還本付息債券的投資利息時(shí)，借記“持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息”，貸記“投資收益”;選項(xiàng)D，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“持有至到期投資”、“資本公積一其他資本公積”(或借記)。

　　15 2011年5月1日，乙公司銷售一批材料給甲公司，價(jià)稅合計(jì)58.5萬元，甲公司應(yīng)于2011年10月31日前償付貨款。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按期償還債務(wù)，雙方協(xié)議于2012年1月1日進(jìn)行債務(wù)重組：乙公司同意免除甲公司債務(wù)18.5萬元，剩余債務(wù)延長至2013年12月31日，每年按余款的5%收取利息(同時(shí)協(xié)議中列明：若甲公司2012年獲利超過30萬元，則2013年將加收2%的利息)，利息和本金于2013年12月31日一同償還。假定乙公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3.5萬元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。甲公司預(yù)計(jì)2012年獲利很可能超過30萬元。不考慮其他因素，則在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為(　　)萬元。

　　A.18.5

　　B.17.7

　　C.15

　　D.13.7

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　【解析】債務(wù)重組收益=18.5-(58.5-18.5)×2%=17.7(萬元)。