湖南會(huì)計(jì)信息網(wǎng)2017年湖南中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)報(bào)名時(shí)間2017年3月21日至31日；繳費(fèi)時(shí)間4月5日截止；準(zhǔn)考證打印時(shí)間2017年8月30日-9月6日；考試時(shí)間9月9-10日。2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間1天考3科，全部采用無(wú)紙化試點(diǎn)方式。實(shí)行考后資格復(fù)審。

【2017年湖南中級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名入口（3月21日至31日）】

　　一、單項(xiàng)選擇題(本題型共15題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　1. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年5月購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，支付價(jià)款1 800萬(wàn)元和增值稅306萬(wàn)元;安裝該設(shè)備期間領(lǐng)用原材料一批，賬面價(jià)值300萬(wàn)元;支付安裝人員工資180萬(wàn)元、員工培訓(xùn)費(fèi)30萬(wàn)元。假定該設(shè)備已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)，則該設(shè)備的入賬價(jià)值為( )。

　　萬(wàn)元。

　　A.2 231 B.2 280 C.2 586 D.2 667

　　正確答案：B 設(shè)備的入賬價(jià)值=1 800+300+180=2 280(萬(wàn)元)

　　2.

　　2012年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬(wàn)元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為8 000萬(wàn)元，賬面價(jià)值5 500萬(wàn)元。2012年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9 000萬(wàn)元。2013年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款9 500萬(wàn)元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年度損益的影響金額是( )萬(wàn)元。

　　A.500 B.6 000 C.3 100 D.7 000

　　正確答案：C 處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，需要將自用辦公樓轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)計(jì)入資本公積的金額2 500萬(wàn)元(8 000-5 500)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本的貸方，則上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年度損益的影響金額=9 500-9 000+2 500+100=3 100(萬(wàn)元)。

　　附分錄：

　　借：銀行存款 9 500

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 9 500

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 9 000

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 8 000

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 1 000

　　借：資本公積——其他資本公積 2 500

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 2 500

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 1 000

　　借：銀行存款 100

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 100

　　3.

　　乙公司系上市公司，2012年1月1日，乙公司向其20名管理人員每人授予10萬(wàn)股股票期權(quán)，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股4元購(gòu)買(mǎi)乙公司股票，從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為15元。2012年年末有2名職員離開(kāi)乙公司，乙公司估計(jì)未來(lái)有2名職員離開(kāi);2013年末又有1名職員離開(kāi)公司，乙公司估計(jì)未來(lái)沒(méi)有人員離開(kāi)公司。假定乙公司2013年12月31日修改授予日的公允價(jià)值為18元。計(jì)算乙公司2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.1 240 B.900 C.800 D.1 020

　　正確答案：A 乙公司2012年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(20-2-2)×15×10×1∕3=800(萬(wàn)元)，2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(20-2-1)×18×10×2∕3-800=1 240(萬(wàn)元)。

　　4.

　　2012年1月1日，甲公司取得專(zhuān)門(mén)借款8 000萬(wàn)元直接用于當(dāng)日開(kāi)工建造的廠房，2012年累計(jì)發(fā)生建造支出7 200萬(wàn)元。2013年1月1日，甲公司又取得一般借款2 000萬(wàn)元，年利率為6%，當(dāng)天發(fā)生建造支出1 600萬(wàn)元，以借入款項(xiàng)支付(甲企業(yè)無(wú)其他一般借款)。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2013年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

　　A.12 B.6 C.18 D.30

　　正確答案：A 2013年1月1日發(fā)生的資產(chǎn)支出1 600萬(wàn)元只占用一般借款800萬(wàn)元，2013年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用=800×6%×3∕12=12(萬(wàn)元)。

　　5.

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年9月1日，甲公司從乙公司賒購(gòu)商品一批，不含稅價(jià)格780萬(wàn)元。2013年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法按合同約定支付該筆款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一房產(chǎn)抵償該款項(xiàng)，該房產(chǎn)原值600萬(wàn)元，已提折舊240萬(wàn)元，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值700萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為( )萬(wàn)元。

　　A.212.60 B.340.00 C.420.OO D.552.60

　　正確答案：D 應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=780×1.17-700=212.60(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置利得=700-(600-240)=340(萬(wàn)元)，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=212.60+340=552.60(萬(wàn)元)。

　　6. 2012年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自2013年1月1日起撤銷(xiāo)某營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬(wàn)元，因撤銷(xiāo)門(mén)店租賃合同將支付違約金20萬(wàn)元，因處置門(mén)店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬(wàn)元，因?qū)㈤T(mén)店內(nèi)庫(kù)存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司2012年度利潤(rùn)總額的影響金額為( )萬(wàn)元。

　　A.-120 B.-165 C.-185 D.-190

　　正確答案：C

　　因辭退員工應(yīng)支付的補(bǔ)償100萬(wàn)元和因撤銷(xiāo)門(mén)店租賃合同將支付的違約金20萬(wàn)元屬于重組的直接支出，因門(mén)店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬(wàn)元屬于設(shè)備發(fā)生了減值，均影響甲公司的利潤(rùn)總額，所以該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司2012年度利潤(rùn)總額的影響金額=100+20+65=185(萬(wàn)元)。

　　附分錄：

　　借：管理費(fèi)用 100

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 100

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 20

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 20

　　借：資產(chǎn)減值損失 65

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 65

　　7. 某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為25%。該企業(yè)2013年度利潤(rùn)總額為200 000元，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為40 000元(假定無(wú)計(jì)入所有者權(quán)益及商譽(yù)的部分)。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2013年度應(yīng)交所得稅為60 000元。則該企業(yè)2013年度的所得稅費(fèi)用為( )元。

　　A.50 000 B.60 000 C.70 000 D.20 000

　　正確答案：C 發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債10 000元(40 000×25%)，2013年度所得稅費(fèi)用=60 000+10 000=70 000(元)。

　　8.

　　甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2010年9月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2010年應(yīng)計(jì)提折舊120萬(wàn)元，2011年應(yīng)計(jì)提折舊180萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.270 B.81 C.202.5 D.121.5

　　正確答案：C 2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年數(shù)”中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(萬(wàn)元)。

　　9.

　　下列各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的是( )。

　　A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收款項(xiàng)C.長(zhǎng)期應(yīng)收款D.持有至到期投資

　　正確答案：B 貨幣性項(xiàng)目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。預(yù)收款項(xiàng)的償付不一定用貨幣資金，所以不屬于貨幣性項(xiàng)目。

2017中級(jí)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù)（請(qǐng)掃描二維碼，立即獲得本題庫(kù)手機(jī)版，詳情）
2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試題庫(kù)
2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題庫(kù)
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2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù)（經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)+中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)+財(cái)務(wù)管理）

　　10.

　　甲企業(yè)在2012年1月1日以3 200萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙企業(yè)80%股權(quán)。在購(gòu)買(mǎi)日乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3 000萬(wàn)元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行過(guò)減值測(cè)試。2012年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為3 100萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)量的賬面價(jià)值為2 700萬(wàn)元。甲企業(yè)2012年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。

　　A.600 B.200 C.480 D.320

　　正確答案：C 2012年12月31日合并報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=3 200-3 000×80%=800(萬(wàn)元)，合并報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2 700+800÷80%=3 700(萬(wàn)元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為3 100萬(wàn)元，該資產(chǎn)組減值=3 700-3 100=600(萬(wàn)元)，因完全商譽(yù)的價(jià)值為1 000萬(wàn)元，所以減值損失只沖減商譽(yù)600萬(wàn)元，但合并報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并報(bào)表中商譽(yù)減值金額=600×80%=480(萬(wàn)元)。

　　11.

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2012年1月25日以其擁有的一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專(zhuān)利技術(shù)的成本為80萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為15萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量;換入商品的賬面成本為72萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，甲公司將其作為存貨;甲公司另收到乙公司支付的30萬(wàn)元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為( )萬(wàn)元。

　　A.0 B.22 C.65 D.82

　　正確答案：D 該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠取得，所以以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與收到的補(bǔ)價(jià)為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(萬(wàn)元)。

　　12.

　　甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜�司施加重大影響�?012年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8 000萬(wàn)元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬(wàn)元的商品以1 000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其2012年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益為( )萬(wàn)元。

　　A.2 100 B.2 280 C.2 286 D.2 400

　　正確答案：C

　　甲公司在其2012年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益=

　　{8 000-(1 000-600)+(1 000-600)∕10×6∕12}×30%=2 286(萬(wàn)元)。

　　13. 2012年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為780萬(wàn)元。工程自2012年5月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2012年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬(wàn)元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度，2012年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為( )萬(wàn)元。

　　A.40 B.100 C.32 D.8

　　正確答案：D

　　2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬(wàn)元)。

　　14. 某企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用的政府補(bǔ)助，應(yīng)在取得時(shí)計(jì)入( )。

　　A.遞延收益 B.營(yíng)業(yè)外收入C.資本公積 D.其他業(yè)務(wù)收入

　　正確答案：B

　　收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用支出，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　15.

　　下列項(xiàng)目中，影響事業(yè)單位“事業(yè)結(jié)余”的是( )

　　A.事業(yè)收入 B.經(jīng)營(yíng)收入C.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) D.財(cái)政補(bǔ)助收入

　　正確答案：A

　　事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。