河北省財(cái)政廳2017年河北中級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)名時(shí)間2017年3月6日一3月24日,繳費(fèi)時(shí)間3月8日一3月31日�，F(xiàn)場(chǎng)審核時(shí)間3月7日-3月30日；準(zhǔn)考證打印時(shí)間8月21日一9月8日，考試時(shí)間9月9-10日。2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間1天考3科，全部采用無(wú)紙化試點(diǎn)方式。

【2017年河北中級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名入口（3月6日-24日）】

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，期末不得采用公允價(jià)值計(jì)量的是(　)。

　　A. 交易性金融資產(chǎn)

　　B. 投資性房地產(chǎn)

　　C. 融資租入固定資產(chǎn)

　　D. 可供出售金融資產(chǎn)

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 期末采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的資產(chǎn)主要有：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。融資租入固定資產(chǎn)比照自有固定資產(chǎn)核算，但期末不得采用公允價(jià)值計(jì)量。

　　2. 甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線。2010年1月10日，為建造生產(chǎn)線購(gòu)入工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2 000 000元，增值稅額為340 000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付;1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資1 800 000元;6月30日，建造生產(chǎn)線的工程人員職工薪酬合計(jì)為1 150 000元;6月30日，工程建設(shè)期間輔助生產(chǎn)車間為建造生產(chǎn)線提供的勞務(wù)支出合計(jì)為350 000元;6月30日，工程完工后對(duì)工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)尚未領(lǐng)用的工程物資損失20 000元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過(guò)失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償5 000元。剩余工程物資轉(zhuǎn)用于甲公司正在建造的一棟職工宿舍;6月30日，生產(chǎn)線工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。6月30日，工程完工后對(duì)工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)工程物資損失時(shí)應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外支出(　)元。

　　A. 20 000

　　B. 18 400

　　C. 23 400

　　D. 22 000

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 因?yàn)槠髽I(yè)自身保管不善的原因造成工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)列入損失，分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——盤虧損失　　　　　　　　　　　　18 400

　　其他應(yīng)收款——保管員　　　　　　　　　　　　　 5 000

　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　 　3 400

　　3. 下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是(　)。

　　A. 外購(gòu)的投資性房地產(chǎn)按照購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出確認(rèn)成本

　　B. 自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

　　C. 債務(wù)重組取得的投資性房地產(chǎn)按照債務(wù)重組的相關(guān)規(guī)定處理

　　D. 非貨幣性資產(chǎn)交換取得的投資性房地產(chǎn)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)定處理

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

　　4. “研發(fā)支出”科目期末借方余額所反映核算內(nèi)容是(　)。

　　A. 企業(yè)正在進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出

　　B. 企業(yè)正在進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的全部支出

　　C. 企業(yè)正在進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目不滿足資本化條件的支出

　　D. 企業(yè)發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，“研發(fā)支出”科目的期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出;無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)該作為當(dāng)期損益處理。

　　5. 2011年6月11日，A公司將一項(xiàng)專利權(quán)以700萬(wàn)元的價(jià)格(不含稅)轉(zhuǎn)讓給B公司。該項(xiàng)專利權(quán)系A(chǔ)公司2010年1月1日以1 200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入的，購(gòu)入時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年，采用直線法攤銷。該專利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定按照稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓專利權(quán)免征增值稅，不考慮所得稅等其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為(　)萬(wàn)元。

　　A. -355

　　B. -330

　　C. -295

　　D. -320

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 A公司處置該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的分錄為：

　　借：銀行存款 700

　　累計(jì)攤銷 170

　　營(yíng)業(yè)外支出 330

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 1 200

　　6. 甲公司與乙公司協(xié)商，甲公司以小汽車一輛換入乙公司的一項(xiàng)土地使用權(quán)。已知小汽車的原值為300 000元，已提折舊210 500元，已提減值準(zhǔn)備5 000元，土地使用權(quán)的賬面原價(jià)90 000元，已提攤銷5 000元。另外甲公司支付給乙公司銀行存款500元，假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則甲公司土地使用權(quán)的入賬價(jià)值是(　)元。

　　A. 89 500

　　B. 84 500

　　C. 89 000

　　D. 85 000

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 在非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的情況下，甲公司換入土地使用權(quán)的入賬價(jià)值=(300 000-210 500-5 000)+500=85 000(元)。

　　7. 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的客車和貨車交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的A設(shè)備。甲公司換出客車于2009年購(gòu)入，原值45萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3萬(wàn)元，公允價(jià)值30萬(wàn)元;貨車于2009年購(gòu)入，原值37.50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20.50萬(wàn)元，公允價(jià)值20萬(wàn)元。乙公司換出的A設(shè)備于2009年購(gòu)入，原值22.50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9萬(wàn)元，公允價(jià)值45萬(wàn)元。乙公司另向甲公司支付銀行存款5.85萬(wàn)元(其中補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元，增值稅進(jìn)銷差額0.85萬(wàn)元)假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司取得的A設(shè)備的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A. 75

　　B. 59

　　C. 45

　　D. 13.5

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核涉及多項(xiàng)資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理。甲公司換入A設(shè)備的入賬價(jià)值=30+20-5=45(萬(wàn)元)。

2017中級(jí)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù)（請(qǐng)掃描二維碼，立即獲得本題庫(kù)手機(jī)版，詳情）
2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試題庫(kù)
2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題庫(kù)
2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》考試題庫(kù)
2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù)（經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)+中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)+財(cái)務(wù)管理）

　　8. 大海公司對(duì)于其單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)，與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。期初壞賬準(zhǔn)備余額12萬(wàn)元，本期需要按照2%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)為180萬(wàn)元，需要按照4%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)為260萬(wàn)元，本期發(fā)生壞賬損失5萬(wàn)元，則本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A. -7

　　B. 7

　　C. 12

　　D. 2

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本期“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額應(yīng)是180×2%+260×4%=14(萬(wàn)元)，“壞賬準(zhǔn)備”科目期末調(diào)整前余額=12-5=7(萬(wàn)元)，本期應(yīng)計(jì)提數(shù)=14-7=7(萬(wàn)元)。

　　9. 2012年1月1日，甲公司開(kāi)工建造一棟廠房，并于當(dāng)日取得一筆專門借款1000萬(wàn)元，當(dāng)日即發(fā)生資產(chǎn)支出。2012年累計(jì)發(fā)生建造支出900萬(wàn)元，2013年1月1日，甲公司又借入一筆一般借款250萬(wàn)元，年利率為6%，當(dāng)天發(fā)生建造支出150萬(wàn)元，以借入款項(xiàng)支付(無(wú)其他一般借款)。不考慮其他因素，甲公司按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2013年第一季度，甲公司一般借款利息費(fèi)用應(yīng)予資本化的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A. 0.75

　　B. 1.5

　　C. 2.5

　　D. 0.5

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 專門借款共1000萬(wàn)元，2012年累計(jì)資產(chǎn)支出900萬(wàn)元，2013年支出的150萬(wàn)元中有100萬(wàn)元屬于專門借款，一般借款占用50萬(wàn)元，故2013年第一季度一般借款利息費(fèi)用應(yīng)予資本化的金額=50×3/3×6%×3/12=0.75(萬(wàn)元)。

　　10. 企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)時(shí)實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)合理估計(jì)預(yù)計(jì)負(fù)債后，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的訴訟損失金額與已計(jì)提的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，應(yīng)計(jì)入(　)。

　　A. 財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B. 營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

　　C. 營(yíng)業(yè)外支出

　　D. 管理費(fèi)用

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)時(shí)實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)合理估計(jì)預(yù)計(jì)負(fù)債后，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的訴訟損失金額與已計(jì)提的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，直接計(jì)入或沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。

　　11. A公司于2011年10月10日接受B公司委托，為其開(kāi)發(fā)一項(xiàng)軟件，工期大約為6個(gè)月。合同總收入為100萬(wàn)元，分兩次等額收取，第一次在10月10日收取，第二次在2012年3月完工時(shí)收取。當(dāng)日，B公司預(yù)付第一次費(fèi)用。2011年12月31日，A公司得知B公司經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難，第二次費(fèi)用能否收回難以確定。A公司已經(jīng)發(fā)生的成本為60萬(wàn)元。采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本比例計(jì)算完工程度，計(jì)算該公司2011年度該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為(　)萬(wàn)元。

　　A. 100

　　B. 60

　　C. 50

　　D. 10

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 按能夠得到補(bǔ)償?shù)慕痤~50萬(wàn)元確認(rèn)收入。

　　12. 甲公司為乙公司承建廠房一幢，工期自20×8年8月1日至2×10年5月31日，總造價(jià)6 000萬(wàn)元，乙公司20×8年付款至總造價(jià)的20%，20×9年付款至總造價(jià)的85%，余款于2×10年工程完工后結(jié)算。該工程20×8年發(fā)生成本600萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本2 400萬(wàn)元;20×9年發(fā)生成本2 100萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本300萬(wàn)元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。則甲公司20×9年因該項(xiàng)工程應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為(　)萬(wàn)元。

　　A. 4 200

　　B. 4 500

　　C. 2 100

　　D. 2 400

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 20×9年應(yīng)確認(rèn)的收入=6 000×(2 100+600)/(2 100+600+300)-6 000×600/(600+2 400)=4 200(萬(wàn)元)。

　　13. 甲公司銷售產(chǎn)品每件440元，若客戶購(gòu)買200件(含200件)以上，每件可得到40元的商業(yè)折扣。某客戶20×9年8月8日購(gòu)買該企業(yè)產(chǎn)品200件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅率為17%。若該企業(yè)于8月24日收到該筆款項(xiàng)，則實(shí)際收到的款項(xiàng)為(　)元。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)

　　A. 93 600

　　B. 936

　　C. 102 960

　　D. 92 664

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=(440-40)×(1+17%)×200×1%=936(元)，所以實(shí)際收到款項(xiàng)=(440-40)×(1+17%)×200-936=92 664(元)。

　　14. A公司是一家科技有限公司，屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人，主要從事科研教育業(yè)務(wù)。2013年2月，A公司為甲公司提供科技服務(wù)，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為3 600萬(wàn)元，增值稅稅額為216萬(wàn)元，增值稅征收率為6%，款項(xiàng)尚未收到;當(dāng)月，A公司將部分科教業(yè)務(wù)，以888萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)分給不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人乙公司，收到乙公司開(kāi)出營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，款項(xiàng)尚未支付。則因A公司接受乙公司的科教服務(wù)，可抵減的銷項(xiàng)稅額是(　)萬(wàn)元。

　　A. 216

　　B. 50.26

　　C. 166.26

　　D. 266.26

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 (1)A公司為甲公司提供科研服務(wù)

　　借：應(yīng)收賬款——甲公司 3 816

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 216

　　(2)A公司接受乙公司提供的科研服務(wù)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 837.74

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 50.26

　　貸：應(yīng)付賬款——乙公司 888

　　按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額=888/(1+6%)*6%=50.26(萬(wàn)元)

　　15. 20×5年1月1日，甲公司處置其所持有的乙公司20%的股權(quán)，取得銀行存款400萬(wàn)元，由于對(duì)原股權(quán)不再具有重大影響，甲公司對(duì)剩余10%的股權(quán)投資改按可供出售金融資產(chǎn)核算。已知原股權(quán)的賬面價(jià)值為360萬(wàn)元(其中投資成本為200萬(wàn)元，損益調(diào)整為100萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)為60萬(wàn)元)，處置股權(quán)當(dāng)日，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元。不考慮其他因素，則可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A. 200

　　B. 220

　　C. 120

　　D. 100

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 由權(quán)益法轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)，減資后，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照減資當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量，因此入賬價(jià)值為200萬(wàn)元。