第十八章　外幣折算

　　一、單項選擇題

　　1.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用(　 )折算。

　　A.交易發(fā)生日即期匯率　　　　　B.收到外幣款項當(dāng)月月初的市場匯率

　　C.即期匯率的近似匯率　　　　　D.合同約定的匯率

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

　　【該題針對“接受外幣投資的處理”知識點進行考核】

　　2.甲企業(yè)系中外合資經(jīng)營企業(yè)，其注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。中、外投資者分別于2007年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2007年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1:7.8、1:7.85、1:7.82和1:7.90。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”項目的金額為人民幣(　)萬元。

　　A.3125　　 B.3160　　C.3128　 D.3120

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 “實收資本”應(yīng)按照其入賬時的即期匯率來折算。所以，該企業(yè)2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中實收資本項目的金額=300×7.8+100×7.85=3125(萬元)。

　　【該題針對“外幣貨幣性和非貨幣性項目的期末折算”知識點進行考核】

　　3.甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×7年12月5日以每股2美元的價格購入A公司10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=7.6元人民幣，款項已經(jīng)支付，20×7年12月31日，當(dāng)月購入的A公司股票市價變?yōu)槊抗?.2美元，當(dāng)日匯率為1美元=7.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費的影響，則甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為(　 )元人民幣。

　　A.10800　　 B.800　　C.10000　　D.10600

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具的確認(rèn)和計量》的規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價值計量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計價的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價的變動，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額=2.2×10000×7.4-2×10000×7.6=162800-152000=10800(元人民幣)。

　　取得交易性金融資產(chǎn)時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)　　 152000(2×10000×7.6)

　　貸：銀行存款——美元 ($20000)　　　 152000

　　期末按照公允價值調(diào)整：

　　借：交易性金融資產(chǎn)　 10800

　　貸：公允價值變動損益　　10800

　　【該題針對“外幣貨幣性和非貨幣性項目的期末折算”知識點進行考核】

　　4.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。20×7年3月20日，該公司自銀行購入140萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元=8.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.21元人民幣。20×7年3月31日的市場匯率為1美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購入的該140萬美元于20×7 年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為 (　 )萬元人民幣。

　　A.1.40　　　B.2.80　　　C.4.20　　　D.5.60

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 20×7年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=購入時產(chǎn)生的匯兌損失+期末調(diào)整時產(chǎn)生的匯兌損失=140×(8.25-8.21)-140×(8.22-8.21) =4.2(萬元人民幣)。

　　【該題針對“外幣貨幣性和非貨幣性項目的期末折算”知識點進行考核】

　　5.某企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。該企業(yè)本月月初持有30000美元存款，月初市場匯率為1美元=7.90元人民幣。本月20日將其中的20000美元出售給中國銀行，當(dāng)日中國銀行美元買入價為1美元=7.70元人民幣，市場匯率為1美元=7.76元人民幣。企業(yè)售出該美元時應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為(　)元。

　　A.0　　　　 B.800　　　 C.2000　　　　　D.1200

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 售出該美元時應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益=20000×(7.76-7.70)=1200(元人民幣)。

　　【該題針對“外幣貨幣性和非貨幣性項目的期末折算”知識點進行考核】

　　6.我國外幣資產(chǎn)負(fù)債表中，由于折算所產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額的處理正確的是(　)。

　　A.計入當(dāng)期損益 B.作為資產(chǎn)反映

　　C.作為負(fù)債反映 D.在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示

　　【正確答案】 D

　　【該題針對“外幣財務(wù)報表的折算”知識點進行考核】

　　7.按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，母公司編制合并會計報表時，應(yīng)對子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表進行折算，表中“實收資本”項目折算為母公司記賬本位幣所采用的匯率為(　 )。

　　A.合并報表決算日的市場匯率 B.實收資本入賬時的即期匯率

　　C.本年度平均市場匯率 D.本年度年初市場匯率

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 外幣資產(chǎn)負(fù)債表這算時，資產(chǎn)負(fù)債表中額資產(chǎn)和負(fù)債項目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

　　【該題針對“外幣財務(wù)報表的折算”知識點進行考核】