綜合題

　　1、

　　【正確答案】 (1)①判斷：屬于調(diào)整事項(xiàng)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 234

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 [585×(50%-10%)]234

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) (234×25%)58.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 58.5

　�、谂袛啵簩儆谡{(diào)整事項(xiàng)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)收入 600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102

　　貸：應(yīng)收賬款 702

　　借：庫(kù)存商品 400

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)成本 400

　　借：壞賬準(zhǔn)備 (702×5%)35.1

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 35.1

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 [(600-400)×25%]50

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 50

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 8.78

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) (702×5%×25%) 8.78

　�、叟袛啵簩儆谡{(diào)整事項(xiàng)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)收入 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

　　貸：其他應(yīng)付款 230

　　以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用 4

　　借：庫(kù)存商品 160

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)成本 160

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 [(200-160-4)×25%]9

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 9

　�、芘袛啵簩儆谡{(diào)整事項(xiàng)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 30

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 60

　　貸：其他應(yīng)付款——D公司 87

　　——×法院 3

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 (90×25%)22.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 22.5

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用(60 ×25%)15

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 15

　　借：其他應(yīng)付款——D公司 87

　　——×法院 3

　　貸：銀行存款 90

　　(該筆支付銀行存款的分錄不需要調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表)

　　(2)①以庫(kù)存商品抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理不正確。

　　借：資本公積 23

　　貸：以前年度損益調(diào)整 23

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用(23× 25%)5.75

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 5.75

　�、跓o(wú)形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理不正確。

　　借：固定資產(chǎn) 70

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入 [600-(580-80)-600×5%] 70

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 17.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 (70×25%) 17.5

　　(3)以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配和盈余公積的會(huì)計(jì)分錄

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)278.93

　　貸：以前年度損益調(diào)整 278.93

　　借：盈余公積 27.89

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 27.89

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量,所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 (1)屬于非同一控制下的控股合并。

　　理由：購(gòu)買丙公司60%股權(quán)時(shí)，甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　(2)企業(yè)合并成本為所支付的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值5 700(4 200+1 500)萬(wàn)元。

　　甲公司轉(zhuǎn)讓的投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)使2012年利潤(rùn)總額增加的金額=[4 200-3800]+[1 500-1 400]= 500 (萬(wàn)元)。

　　(3)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為5 700萬(wàn)元。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司 5 700

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 200

　　交易性金融資產(chǎn)——成本 1 200

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 200

　　投資收益 100

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 3 800

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 3 000

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 800

　　借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 800

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 800

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200

　　貸：投資收益 200

　　借：管理費(fèi)用 200

　　貸：銀行存款 200

　　(4)2013年12月31日甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為5 700萬(wàn)元。

　　(5)甲公司出售丙公司20%股權(quán)產(chǎn)生的損益

　　=2 500-5 700×20%/60%=600(萬(wàn)元)。

　　借：銀行存款 2 500

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司 1 900(5 700×20%/60%)

　　投資收益 600

　　(6)剩余40%部分長(zhǎng)期股權(quán)投資在2012年6月30日的初始投資成本=5 700-1 900=3 800(萬(wàn)元)，小于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額4 000(10 000×40%)萬(wàn)元，應(yīng)分別調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資和留存收益200萬(wàn)元。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 200

　　貸：盈余公積 20

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 180

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 3 800

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司 3 800

　　剩余40%部分按權(quán)益法核算追溯調(diào)整的長(zhǎng)期股權(quán)投資金額= [(1 200÷2+1 600)-1 200÷20×1.5-400÷10×1.5]×40%= 820 (萬(wàn)元)。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 820

　　貸：盈余公積 82

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 738

　　(7)2014年l2月31日甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=(3 800+200+820)+(800-1 200÷20-400÷10)×40%+300×40%= 5 220(萬(wàn)元)。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 280

　　貸：投資收益 280

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) 120

　　貸：資本公積——其他資本公積 120

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值和處置,長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的核算,長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的核算,成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】