參考答案：

　　綜合題

　　1. 【答案】

　　事項(xiàng)(1)

　　1月2日

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　600

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　600

　　1月31日：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　794.5

　　銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　原材料　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　8

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 　　　　　　　　　　750

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　 　　　127.5

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　 　　　　　　　　　450

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　450

　　事項(xiàng)(2)

　　6月1日：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　585

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　 　　　　　　500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　85

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　460

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　460

　　6月30日和7月31日分別應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=10÷2=5(萬(wàn)元)。

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　5

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　5

　　7月31日回購(gòu)

　　借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　510

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　86.7

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　　　596.7

　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　460

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　460

　　事項(xiàng)(3)

　　12月5日：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　240

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　240

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　300

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　300

　　事項(xiàng)(4)

　　10月1日發(fā)出商品時(shí)：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　360

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　360

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　68

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　68

　　【解析】

　　【知識(shí)點(diǎn)】 銷售商品收入的確認(rèn),同時(shí)銷售商品和提供勞務(wù)的處理,銷售商品收入的確認(rèn)

　　2. 【答案】

　　(1)2016年1月1日投資時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 350

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　3300

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　40.8(240×17%)

　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　 　40(240-200)

　　股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　資本公積——股本溢價(jià)　　　　　　　　　　　　　　2000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　19.2

　　借：資本公積——股本溢價(jià)　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　(2)

　�、賹�(duì)甲公司與乙公司內(nèi)部交易的抵銷：

　　內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　 　　　500(100×5)

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　 80[40×(5-3)]

　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　借：少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　16(80×20%)

　　貸：少數(shù)股東損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16

　　內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　固定資產(chǎn)——原價(jià)　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　　　　　 　　 4(40÷5×6/12)

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　借：少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　7.2[(40-4)×20%]

　　貸：少數(shù)股東損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7.2

　　內(nèi)部應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)抵銷

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　117

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　117

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　 　 10

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：少數(shù)股東損益　　　　　　　　　　　　　　0.2(10×20%)

　　貸：少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.2

　�、趯�(duì)乙公司的調(diào)整分錄：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　100

　　存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　150

　　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　250

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 　 10[(900-800)/10]

　　貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　 　 10

　　借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　 　60[(350-200)×40%]

　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　�、郯礄�(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　經(jīng)調(diào)整后，乙公司2016年度的凈利潤(rùn)=580-10-60=510(萬(wàn)元)。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　 　　 408(510×80%)

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　408

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　24(30×80%)

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24

　　2016年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后，對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額

　　=3300+408+24=3732(萬(wàn)元)。

　　④抵銷甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益：

　　借：股本　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　 2 600

　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　350(100+250)

　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　138(80+58)

　　未分配利潤(rùn)——年末　　　　　　　　　1172(720+510-58)

　　商譽(yù)　　　　　　　　　　　　　　300(3 300-3 750×80%)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　3732

　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　 　858(4290×20%)

　�、莸咒N子公司的利潤(rùn)分配項(xiàng)目：

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　408(510×80%)

　　少數(shù)股東損益　　　　　　　　　　　　　102(510×20%)

　　未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　　　　　　　　　　 720

　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58

　　未分配利潤(rùn)——年末　　　　　 　　　　　　　　　 1172

　　【解析】

　　【知識(shí)點(diǎn)】 合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的確定,合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則,合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的前期準(zhǔn)備事項(xiàng),內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷,合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的確定,合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則