參考答案：

　　1、

　　【正確答案】 事項(1)甲公司的會計處理不正確。

　　理由：分期收款銷售商品的，應(yīng)按現(xiàn)銷價格或未來收款額的現(xiàn)值確認(rèn)收入，差額計入未實現(xiàn)融資收益，未實現(xiàn)融資收益在收款期內(nèi)按實際利率法攤銷。

　　更正分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 1 337.25

　　貸：未實現(xiàn)融資收益 1 337.25

　　借：未實現(xiàn)融資收益 519.77[(10 000-1 337.25)×6%]

　　貸：財務(wù)費用 519.77

　　事項(2)，甲公司會計處理不正確。

　　理由：債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額;如果債權(quán)人已經(jīng)計提壞賬準(zhǔn)備，則重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)賬面價值之間的差額，應(yīng)先沖減壞賬準(zhǔn)備，沖減后壞賬準(zhǔn)備尚有余額的，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

　　更正分錄：

　　借：壞賬準(zhǔn)備 80

　　貸：其他應(yīng)收款 50

　　資產(chǎn)減值損失 30

　　事項(3)甲公司的會計處理不正確。

　　理由：題目說合并前雙方屬于同一集團，則本題屬于同一控制下的企業(yè)合并，長期股權(quán)投資應(yīng)以享有被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值的份額入賬，投出資產(chǎn)按賬面價值轉(zhuǎn)銷，不確認(rèn)處置損益;另外該長期股權(quán)投資后續(xù)核算方法為成本法，不應(yīng)確認(rèn)被合并方實現(xiàn)的凈利潤。

　　更正分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 2 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 1 600

　　長期股權(quán)投資 120

　　資本公積——股本溢價 280

　　借：投資收益 342

　　貸：長期股權(quán)投資 342

　　事項(4)，甲公司會計處理正確。

　　理由：為購入交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用，是計入投資收益的，不計入初始入賬成本。

　　事項(5)，甲公司會計處理不正確。

　　理由：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益，公允價值大于賬面價值的差額則計入資本公積(其他資本公積)。

　　更正分錄：

　　借：公允價值變動損益 700

　　貸：資本公積——其他資本公積 700

　　【答案解析】

　　【答疑編號10588325,點擊提問】

　　2、

　　【正確答案】 (1)事項1處理不正確。

　　理由：負(fù)債的賬面價值為100萬元;因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許稅前扣除，則該項負(fù)債相關(guān)的支出在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，其計稅基礎(chǔ)=賬面價值100萬元-未來可稅前扣除的金額0=100萬元。因此，該項負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相等，不形成暫時性差異，所以其確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元是不正確的。

　　正確的處理：不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

　　(2)事項2處理不正確。

　　理由：由于稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，會減少未來期間的應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，甲公司應(yīng)針對超過部分確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　正確的處理：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元[(4 800-30 000×15%)×25%]。

　　(3)事項3處理正確。

　　理由：負(fù)債的賬面價值40萬元，因按照稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費在實際發(fā)生時可以稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)=賬面價值40-未來可稅前扣除金額40=0，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬元。

　　(4)事項4處理不正確。

　　理由：資產(chǎn)的賬面價值為3 200萬元，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為3 000萬元，因資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元。依據(jù)遞延所得稅的計量規(guī)定，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50(萬元)，同時記入資本公積(其他資本公積)。甲公司同時記入當(dāng)期損益是不正確的。

　　正確的處理：確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元，同時計入資本公積(其他資本公積)50萬元。

　　(5)事項5處理正確。

　　理由：資產(chǎn)的賬面價值為420萬元(600-600÷10×2-60)，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為480萬元(600-600÷10×2)，因資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異60萬元。依據(jù)遞延所得稅的計量規(guī)定，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15(萬元)，甲公司確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)15萬元是正確的。

　　(6)事項6處理不正確。

　　理由：對于享受稅收優(yōu)惠的研究開發(fā)支出(如“三新”技術(shù)開發(fā))，在形成無形資產(chǎn)時，因稅法規(guī)定按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，則其計稅基礎(chǔ)應(yīng)在會計入賬價值的基礎(chǔ)上加計50%，因而會產(chǎn)生賬面價值與計稅基礎(chǔ)在初始確認(rèn)時的差異，但因為該無形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時在確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，則按照所得稅會計準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)有關(guān)暫時性差異的所得稅影響，所以甲公司確認(rèn)12.5萬元的遞延所得稅資產(chǎn)不正確。

　　正確的處理：不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。