參考答案：

　　綜合題

　　1、

　　【正確答案】 (1)根據資料(1)，編制明湖公司的相關會計分錄。

　　2012年12月31日：

　　借：管理費用8

　　營業(yè)外支出160

　　貸：預計負債168

　　借：遞延所得稅資產168×25%=42

　　貸：所得稅費用 42

　　2013年2月8日：

　　借：以前年度損益調整20

　　預計負債 168

　　貸：其他應付款 188

　　借：其他應收款 140

　　貸：以前年度損益調整 140

　　借：其他應付款188

　　貸：銀行存款188

　　借：銀行存款140

　　貸：其他應收款 140

　　借：以前年度損益調整 42

　　貸：遞延所得稅資產42

　　借：應交稅費——應交所得稅 12[(188-140)×25%]

　　貸：以前年度損益調整12

　　借：以前年度損益調整 90

　　貸：盈余公積9

　　利潤分配——未分配利潤 81

　　(2)根據資料(2)，編制有關的會計分錄。

　　2012年12月31日：執(zhí)行合同的損失=(1 000-800)×1=200(萬元);不執(zhí)行合同的損失=800×30%=240(萬元)，所以應執(zhí)行合同。

　　借：營業(yè)外支出 200

　　貸：預計負債200

　　借：遞延所得稅資產50(200×25%)

　　貸：所得稅費用 50

　　2013年2月10日：

　　借：庫存商品 960

　　貸：生產成本 960

　　借：預計負債 200

　　貸：庫存商品 200

　　2013年2月15日：

　　借：銀行存款 936

　　貸：主營業(yè)務收入 800

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)136

　　借：主營業(yè)務成本　760(960-200)

　　貸：庫存商品 760

　　(3)根據資料(3)，判斷2012年末，明湖公司為A產品質量保證應確認的預計負債的金額。編制明湖公司2012年與A產品質量保證相關的會計分錄。

　　明湖公司為A產品質量保證應確認的預計負債=20 000×0.5×(0×70%+1%×20%+2%×10%)=40(萬元)

　　2012年12月31日相關分錄為：

　　借：銷售費用 40

　　貸：預計負債 40

　　借：預計負債 30

　　貸：銀行存款 15

　　原材料 15

　　借：遞延所得稅資產2.5

　　貸：所得稅費用 2.5

　　(4)根據資料(4)，判斷哪些是與明湖公司業(yè)務重組有關的直接支出，編制明湖公司在2012年末的相關會計分錄。

　　與明湖公司業(yè)務重組有關的直接支出有：①因辭退員工將支付補償款1 000萬元;②1年內退休人員辦理內部退休擬支付的內退人員工資和繳納的社會保險費等300萬元;③因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元。

　　2012年12月31日的相關分錄為：

　　借：管理費用　1 300(1 000+300)

　　貸：應付職工薪酬 1 300

　　借：管理費用50

　　貸：預計負債50

　　借：遞延所得稅資產337.5

　　貸：所得稅費用337.5

　　(5)根據資料(5)和(6)，判斷明湖公司是否應當將與這些或有事項相關的義務確認為預計負債，如確認，計算預計負債的最佳估計數，并編制相關會計分錄;如不確認，說明理由。

　　資料(5)需要確認預計負債，預計負債的最佳估計數=(450+550)/2=500(萬元)

　　2012年12月31日：

　　借：營業(yè)外支出 500

　　貸：預計負債500

　　借：遞延所得稅資產125

　　貸：所得稅費用 125

　　資料(6)不需要確認預計負債。因為明慶公司經營狀況良好，預計不存在還款困難，明湖公司對明慶公司的擔保極小可能導致其經濟利益流出。

　　【答案解析】

　　【該題針對“日后調整事項的具體處理”知識點進行考核】

　　【答疑編號10602391,點擊提問】

　　2、

　　【正確答案】 (1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)。并說明原因。

　　屬于非同一控制下企業(yè)合并，因甲、乙公司在合并前不存在任何關聯(lián)方關系。

　　(2)確定甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本，并編制確認長期股權投資的會計分錄。

　　長期股權投資的初始投資成本=1500×6=9000(萬元)。

　　借：長期股權投資 9000

　　貸：股本1500

　　資本公積—股本溢價7500

　　借：資本公積—股本溢價50

　　貸：銀行存款50

　　(3)確定甲公司對乙公司長期股權投資在2013年12月31日的賬面價值。

　　2013年年末長期股權投資的賬面價值為9000萬元。

　　(4)編制甲公司2013年12月31日合并乙公司財務報表的調整抵銷分錄。

　�、賹ψ庸�司報表進行調整：

　　借：固定資產400 (1200-800)

　　存貨 200 (700-500)

　　貸：資本公積600

　　借：管理費用 50[(1200-800)/8]

　　營業(yè)成本 80 [(700-500)×40%]

　　貸：固定資產50

　　存貨80

　　②對內部交易進行抵銷：

　　a.借：營業(yè)收入 700(100×7 )

　　貸：營業(yè)成本700

　　借：營業(yè)成本 80

　　貸：存貨80[(7-5)×40]

　　借：遞延所得稅資產20(80×25%)

　　貸：所得稅費用20

　　b.借：應付債券618[600+600×6%×(6/12)]

　　貸：持有至到期投資618

　　借：投資收益 18[600×6%×(6/12)]

　　貸：財務費用18

　　c.借：營業(yè)收入 1440

　　貸：營業(yè)成本 1200

　　固定資產240

　　借：固定資產12[240/10×(6/12)]

　　貸：管理費用12

　　借：遞延所得稅資產57[(240-12)×25%]

　　貸：所得稅費用57

　　借：應付賬款1684.8

　　貸：應收賬款 1684.8

　　借：應收賬款72

　　貸：資產減值損失72

　　借：所得稅費用18(72×25%)

　　貸：遞延所得稅資產18

　　d.借：營業(yè)收入　 120

　　貸：管理費用 120

　�、郯礄嘁娣ㄕ{整長期股權投資：

　　乙公司調整后的凈利潤=1638-50-80-80-(1440-1200)+12=1200(萬元)

　　借：長期股權投資—損益調整　960(1200×80%)

　　貸：投資收益960

　�、荛L期股權投資與所有者權益的抵銷：

　　借：實收資本4000

　　資本公積2600(2000+600)

　　盈余公積1163.8(1000+1638×10%)

　　未分配利潤3036.2(2000+1200-1638×10%)

　　商譽 1320(9000-9600×80%)

　　貸：長期股權投資9960(9000+960)

　　少數股東權益2160(10800×20%)

　�、萃顿Y收益與利潤分配的抵銷

　　借：投資收益960(1200×80%)

　　少數股東損益240(1200×20%)

　　未分配利潤—年初 2000

　　貸：提取盈余公積163.8(1638×10%)

　　未分配利潤 3036.2

　　【答案解析】

　　【該題針對“內部債權債務的抵銷,內部固定資產、無形資產交易的抵銷,母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷”知識點進行考核】