參考答案：

　　計(jì)算分析題

　　1、

　　【正確答案】 (1)甲公司應(yīng)將取得的乙公司債券劃分為持有至到期投資。理由：甲公司有充裕的現(xiàn)金，且管理層擬持有該債券至到期。

　　借：持有至到期投資——成本 10 000

　　貸：銀行存款 9 590.12

　　持有至到期投資——利息調(diào)整 409.88(10 000-9 590.12)

　　(2)2013年應(yīng)確認(rèn)投資收益=9 590.12×7%=671.31(萬元)。

　　借：應(yīng)收利息 600

　　持有至到期投資——利息調(diào)整 71.31

　　貸：投資收益 671.31

　　借：銀行存款 600

　　貸：應(yīng)收利息 600

　　(3)2013年12月31日攤余成本=9 590.12+71.31=9 661.43(萬元);

　　2013年12月31日未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=400×(P/A，7%，4)+10 000×(P/S，7%，4)=400×3.3872+10 000×0.7629=8 983.88(萬元);

　　未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值小于2013年12月31日攤余成本的差額應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備;應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=9 661.43-8 983.88=677.55(萬元)。

　　借：資產(chǎn)減值損失 677.55

　　貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 677.55

　　注：持有至到期投資確認(rèn)減值時(shí)，按照原實(shí)際利率折現(xiàn)確定未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

　　(4)甲公司應(yīng)將購入丙公司股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

　　理由：持有丙公司限售股權(quán)對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，且甲公司取得丙公司股票時(shí)沒有將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也沒有隨時(shí)出售丙公司股票的計(jì)劃，所以應(yīng)將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 400

　　貸：資本公積——其他資本公積 400(100×12-800)

　　(5)甲公司購入丁公司的投票應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)。

　　理由：有公允價(jià)值，對丁公司不具有控制、共同控制或重大影響且甲公司管理層擬隨時(shí)出售丁公司股票，所以應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)。

　　2013年因持有丁公司股票應(yīng)確認(rèn)的損益=200×4.2-(920-200/10×0.6)=-68(萬元)。

　　【答案解析】

　　【答疑編號10588323,點(diǎn)擊提問】

　　2、

　　【正確答案】 (1)負(fù)債成份的公允價(jià)值

　　=200 000×2%×(P/A,6%,3)+ 200 000×(P/F,6%,3)

　　=200 000×2%×2.6730+200 000×0.8396

　　=178 612(萬元)

　　權(quán)益成份的公允價(jià)值=發(fā)行價(jià)格-負(fù)債成份的公允價(jià)值

　　=200 000-178 612

　　=21 388(萬元)

　　(2)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會計(jì)分錄：

　　借：銀行存款 200 000

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——利息調(diào)整 21 388

　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——面值 200 000

　　資本公積——其他資本公積 21 388

　　(3)2012年度末確認(rèn)利息：

　　資本化的利息費(fèi)用

　　=178 612×6%=10 716.72(萬元)

　　應(yīng)付利息

　　=200 000×2%=4 000(萬元)

　　利息調(diào)整攤銷額

　　=10 716.72-4 000=6 716.72(萬元)

　　借：在建工程 10 716.72

　　貸：應(yīng)付利息 4 000

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——利息調(diào)整 6 716.72

　　(4)2013年1月1日：

　　借：應(yīng)付利息 4 000

　　貸：銀行存款 4 000

　　(5)2013年7月1日：

　　費(fèi)用化的利息費(fèi)用=(178 612+6 716.72)×6%/2=5 559.86(萬元)

　　應(yīng)付利息=200 000×2%/2=2 000(萬元)

　　利息調(diào)整攤銷額

　　=5 559.86-2 000=3 559.86(萬元)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 559.86

　　貸：應(yīng)付利息 2 000

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——利息調(diào)整 3 559.86

　　(6)轉(zhuǎn)股數(shù)=200 000÷10=20 000(萬股)

　　借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——面值 200 000

　　資本公積——其他資本公積 21 388

　　應(yīng)付利息 2 000

　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——利息調(diào)整 11 111.42(21 388-6 716.72-3 559.86)

　　股本 20 000

　　資本公積——股本溢價(jià) 192 276.58