單項(xiàng)選擇題

　　1、2012年1月1日，A公司對(duì)B公司進(jìn)行非同一控制下的吸收合并，產(chǎn)生商譽(yù)100萬(wàn)元，合并當(dāng)日B公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。2012年年末經(jīng)減值測(cè)試，計(jì)算確定該商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為25萬(wàn)元。2013年4月A公司處置該資產(chǎn)組中的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)，取得款項(xiàng)130萬(wàn)元，處置時(shí)該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)的價(jià)值為120萬(wàn)元，該資產(chǎn)組剩余部分的價(jià)值為330萬(wàn)元，不考慮其他因素，則A公司該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)的處置收益為( )萬(wàn)元。

　　A、-15

　　B、-35

　　C、10

　　D、-10

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 處置收益=130-[120+(100-25)×120/(120+330)]=-10(萬(wàn)元)。

　　2、2012年2月1日，X公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2012年3月5日，以該貸款支付前期訂購(gòu)的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2012年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2013年8月31日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2013年9月30日，X公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，X公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為( )。

　　A、2012年2月1日至2013年9月30日

　　B、2012年3月5日至2013年8月31日

　　C、2012年7月1日至2013年8月31日

　　D、2012年7月1日至2013年9月30日

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件的，才能開始資本化：

　　(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出;

　　(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;

　　(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。

　　本題中，三個(gè)條件全部滿足是在2012年7月1日，所以2012年7月1日為開始資本化時(shí)點(diǎn)，而達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)停止資本化，所以資本化期間的結(jié)束時(shí)間為2013年8月31日。

　　3、A公司以原材料與B公司的設(shè)備進(jìn)行交換，A公司換出原材料的成本為100萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)稅價(jià)格和公允價(jià)值均為150萬(wàn)元，A公司另向B公司支付銀行存款35.1萬(wàn)元(其中支付補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的差額5.1萬(wàn)元)，B公司換出設(shè)備系2012年9月購(gòu)入，原價(jià)200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊50萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值180萬(wàn)元，假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，增值稅稅率為17%。則A公司換入的固定資產(chǎn)的入賬成本為(　)萬(wàn)元。

　　A、185.1

　　B、205.5

　　C、180

　　D、210.6

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 A公司換入固定資產(chǎn)的入賬成本=150+30=180(萬(wàn)元)。

　　4、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的是(　　)。

　　A、對(duì)于原使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)有證據(jù)表明其使用壽命有限時(shí)，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理

　　B、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)每年均應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試，使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)不需進(jìn)行減值測(cè)試，

　　C、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按10年進(jìn)行攤銷

　　D、無(wú)形資產(chǎn)無(wú)法可靠確定其經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理;選項(xiàng)B，對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，如果出現(xiàn)減值跡象，也應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試;選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。

　　5、2012年11月，A公司與B公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2013年3月以每件2.5萬(wàn)元的價(jià)格向B公司銷售400件X產(chǎn)品;B公司應(yīng)預(yù)付定金150萬(wàn)元，若A公司違約，雙倍返還定金。2012年12月31日，A公司的庫(kù)存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料，并且因原材料價(jià)格大幅上漲，A公司預(yù)計(jì)每件X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.3萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則下列說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A、因上述合同不可撤銷，A公司在收到B公司定金時(shí)將其確認(rèn)為收入

　　B、A公司對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債320萬(wàn)元

　　C、A公司對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬(wàn)元

　　D、A公司對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150萬(wàn)元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 該事項(xiàng)已成為虧損合同。A公司如繼續(xù)履行合同，則將發(fā)生虧損320[(3.3-2.5)×400]萬(wàn)元，如果不履行合同，則將應(yīng)雙倍返還定金而損失150萬(wàn)元。企業(yè)應(yīng)選擇上述兩種情況中損失較小的方案，所以應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬(wàn)元。

　　6、甲公司2012年初“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬面余額為200萬(wàn)元(預(yù)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用)，“遞延所得稅資產(chǎn)” 賬面余額為30萬(wàn)元。2012年產(chǎn)品銷售收入為5 000萬(wàn)元，按照銷售收入2%的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以在稅前抵扣。2012年未發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用。2012年適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計(jì)2013年所得稅稅率為25%。則2012年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為(　　)萬(wàn)元。

　　A、66

　　B、33

　　C、99

　　D、45

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2012年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用=5 000×2%=100(萬(wàn)元);2012年年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=300萬(wàn)元;計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300=0;賬面價(jià)值300萬(wàn)元>計(jì)稅基礎(chǔ)0，其差額300萬(wàn)元，即為可抵扣暫時(shí)性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=300×25%-30=45(萬(wàn)元)。

　　7、2012年5月15日，甲股份有限公司因購(gòu)買材料而欠乙公司購(gòu)貨款及稅款合計(jì)為7 000萬(wàn)元，由于甲公司無(wú)法償付應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以普通股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，市場(chǎng)價(jià)格每股為4元，甲公司以1 600萬(wàn)股抵償該項(xiàng)債務(wù)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。乙公司對(duì)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備300萬(wàn)元。假定乙公司將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，長(zhǎng)期股權(quán)投資按照成本法核算。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為(　　)萬(wàn)元。

　　A、500

　　B、300

　　C、200

　　D、600

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得的金額=7 000-1 600×4=600(萬(wàn)元)

　　借：應(yīng)付賬款——乙公司　7 000

　　貸：股本1 600

　　資本公積——股本溢價(jià) 4 800

　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　 600

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　　8、下列業(yè)務(wù)中，通常不能在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的是(　　)。

　　A、附有銷售退回條件銷售的商品，不能夠合理估計(jì)退貨的可能性

　　B、具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品

　　C、預(yù)收貨款方式銷售商品

　　D、認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回，且該交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。

　　9、2012年1月1日，甲公司以銀行存款1 400萬(wàn)元取得乙公司60%的股份，能夠?qū)σ夜�司�?shí)施控制，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 500萬(wàn)元。2013年1月31日，甲公司又以銀行存款500萬(wàn)元取得乙公司10%的股權(quán)，2013年1月31日，乙公司資產(chǎn)、負(fù)債自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的金額為3 500萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司及乙公司的少數(shù)股東在相關(guān)交易發(fā)生前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，則甲公司在2013年編制合并報(bào)表時(shí)，因購(gòu)買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積為( )萬(wàn)元。

　　A、150

　　B、0

　　C、50

　　D、200

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積=500-3 500×10%=150(萬(wàn)元)。

　　10、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中，正確的是( )。

　　A、會(huì)計(jì)政策變更涉及損益時(shí)，應(yīng)該通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

　　B、對(duì)于初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更，但采用未來(lái)適用法處理

　　C、企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，一經(jīng)確定不得變更

　　D、連續(xù)、反復(fù)的自行變更會(huì)計(jì)政策，應(yīng)按照前期差錯(cuò)更正的方法處理

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)該調(diào)整留存收益，不通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算;選項(xiàng)B，不屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)C，滿足一定條件時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)政策可以變更。

　　11、A公司2012年3月1日支付價(jià)款3 075萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利65萬(wàn)元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2012年4月3日，A公司收到現(xiàn)金股利65萬(wàn)元。2012年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2 900萬(wàn)元。2013年2月4日，A公司將這項(xiàng)股權(quán)投資對(duì)外出售，售價(jià)為3 050萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則A公司因該項(xiàng)股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益為(　　)萬(wàn)元。

　　A、150

　　B、30

　　C、95

　　D、40

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 A公司的有關(guān)分錄為：

　　2012年3月1日

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 3 020

　　應(yīng)收股利 65

　　貸：銀行存款 3 085

　　2012年4月3日

　　借：銀行存款 65

　　貸：應(yīng)收股利 65

　　2012年12月31日

　　借：資本公積——其他資本公積 120

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 120

　　2013年2月4日

　　借：銀行存款 3 050

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 120

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 3 020

　　投資收益 150

　　借：投資收益 120

　　貸：資本公積——其他資本公積 120

　　【提示】簡(jiǎn)單做法：因該項(xiàng)股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=3050+65-(3075+10)=30(萬(wàn)元)

　　12、甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月30日，2012年1月20日，甲公司的某一作為交易性金融資產(chǎn)持有的股票市價(jià)下跌，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，現(xiàn)行市價(jià)為300萬(wàn)元;2012年2月10日因遭受火災(zāi)，上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損200萬(wàn)元;2012年3月15日公司董事會(huì)提出2011年度利潤(rùn)分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利;2012年4月15日公司在一起歷時(shí)半年的違約訴訟中敗訴(假定終審判決)，支付賠償金400萬(wàn)元，甲公司在2011年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債420萬(wàn)元。稅法規(guī)定該訴訟損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是(　)。

　　A、作為交易性金融資產(chǎn)的股票市價(jià)下跌

　　B、因遭受水災(zāi)，上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損

　　C、董事會(huì)提出利潤(rùn)分配方案

　　D、法院判決違約敗訴

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于當(dāng)年的正常業(yè)務(wù)。選項(xiàng)B、C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。

　　13、甲公司為上市公司，2012年1月1日，公司向其50名管理人員每人授予100股股票期權(quán)，這些職員自2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以10元每股的價(jià)格購(gòu)買100股本公司股票，從而獲益，公司估計(jì)此期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為15元。第一年有10名管理人員離開企業(yè)，預(yù)計(jì)整個(gè)等待期內(nèi)離職總?cè)藬?shù)會(huì)達(dá)到30%，則2012年年末，甲公司應(yīng)當(dāng)按照取得的服務(wù)貸記“資本公積——其他資本公積”( )元。

　　A、52 500

　　B、17 500

　　C、25 000

　　D、35 000

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 2012年年末，甲公司貸記“資本公積——其他資本公積”的金額=50×100×(1-30%)×15×1/3=17 500(元)。

　　14、2011年12月31日，A公司與B公司共同出資購(gòu)入W寫字樓，用于出租賺取租金。A公司、B公司分別出資60%、40%，并按出資比例分享收入、分擔(dān)費(fèi)用。該寫字樓的購(gòu)買價(jià)款為3 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。同日，A、B公司將該寫字樓出租給C公司，租期為3年，年租金為400萬(wàn)元。該寫字樓由A、B公司負(fù)責(zé)安保、維修，所聘保安每年的薪酬為20萬(wàn)元，每年發(fā)生的維修費(fèi)為30萬(wàn)元。假定上述安保、維修等輔助服務(wù)不重大。A公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。關(guān)于A公司2012年對(duì)上述事項(xiàng)的有關(guān)處理，下列表述中正確的是( )。

　　A、A公司應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資1 800萬(wàn)元

　　B、A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益240萬(wàn)元

　　C、A公司應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本120萬(wàn)元

　　D、A公司應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)3 000萬(wàn)元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 A公司與B公司共同控制的資產(chǎn)應(yīng)按約定份額確認(rèn)為相應(yīng)資產(chǎn)，不應(yīng)確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，也不應(yīng)確認(rèn)投資收益，選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤;選項(xiàng)C，2012年應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本的金額=90+12+18=120(萬(wàn)元)。具體核算如下：

　　2011年12月31日：

　　借：投資性房地產(chǎn)——共同控制資產(chǎn)1 800(3 000×60%)

　　貸：銀行存款 1 800

　　2012年12月31日：

　　借：銀行存款 240(400×60%)

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 240

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 90(1 800/20)

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 90

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 12

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 12

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 18

　　貸：銀行存款 18

　　15、下列各項(xiàng)中不屬于政府補(bǔ)助的是(　　)。

　　A、直接免征的稅款

　　B、先征后返的稅款

　　C、財(cái)政撥款

　　D、政府對(duì)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 政府補(bǔ)助的特征之一是企業(yè)直接取得資產(chǎn)，選項(xiàng)A不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，所以不屬于政府補(bǔ)助。

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