存貨的確認條件

　　單項選擇題

　　下列項目當中，不應包括在資產負債表存貨項目的是(　　)。

　　A.委托其他單位加工的物資

　　B.貨款已付，但尚未收到的原材料

　　C.為建造工程而準備的各種物資

　　D.已發(fā)貨，但尚未確認收入的商品

　　【正確答案】C

　　【知識點】存貨的確認條件

　　【試題解析】選項A，屬于“委托加工物資”;選項B，屬于“在途物資”;選項C，工程物資屬于非流動資產，不屬于流動資產中的存貨項目;選項D，屬于“發(fā)出商品”。

　　存貨的初始計量

　　單項選擇題

　　乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為1020元;發(fā)生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元。驗收入庫時發(fā)現數量短缺10%，經查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤(　　)元/公斤。

　　A.32.4

　　B.33.33

　　C.35.28

　　D.36

　　【正確答案】D

　　【知識點】存貨的初始計量

　　【試題解析】購入原材料的實際總成本=6000+350+130=6480(元)，實際入庫數量=200×(1-10%)=180(公斤)，所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本=6480÷180=36(元/公斤)。

　　判斷題

　　商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本，也可以先進行歸集，期末再根據所購商品的存銷情況進行分攤。(　　)

　　【正確答案】對

　　【知識點】存貨的初始計量

　　存貨的初始計量

　　判斷題

　　需要交消費稅的委托加工物資，收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的，被代扣代繳的消費稅應當計入存貨成本。(　　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】錯

　　【知識點】存貨的初始計量

　　【試題解析】要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售或生產非應稅消費品的，消費稅計入委托加工物資成本;收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的，消費稅記入“應交稅費—應交消費稅”科目的借方，不計入存貨成本。

　　存貨期末計量方法

　　單項選擇題

　　甲公司對存貨的發(fā)出計價采用先進先出法，2014年1月1日庫存A商品的賬面余額為120萬元，已提存貨跌價準備12萬元，本年購入A商品的入賬成本為86萬元，本年銷售A商品結轉成本100萬元，年末結存A商品的預計售價為104萬元，預計銷售稅費為14萬元，則2014年年末應計提的存貨跌價準備為(　　)萬元。

　　A.15

　　B.14.2

　　C.16

　　D.14

　　【正確答案】D

　　【知識點】存貨期末計量方法

　　【試題解析】 2014年年末計提存貨跌價準備前存貨跌價準備的余額=12-12×100÷120=2(萬元)，A商品的可變現凈值=104-14=90(萬元)，A商品的賬面余額=120+86-100=106(萬元);2014年年末“存貨跌價準備”科目的余額=106-90=16(萬元)，應補提的存貨跌價準備=16-2=14(萬元)。

　　存貨期末計量原則

　　多項選擇題

　　下列有關確定存貨可變現凈值基礎的表述中，正確的有(　　)。

　　A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場銷售價格為基礎

　　B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎

　　C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場銷售價格為基礎

　　D.用于生產有銷售合同產品的材料以該材料的市場銷售價格為基礎

　　【正確答案】A B C

　　【知識點】存貨期末計量原則

　　【試題解析】用于生產有銷售合同產品的材料，、可變現凈值以生產的產品的銷售合同約定價格為基礎進行計算。

　　研究與開發(fā)階段支出的確認

　　單項選擇題

　　研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當期發(fā)生的研究開發(fā)支出應在資產負債表日確認為(　　)。

　　A.無形資產

　　B.管理費用

　　C.研發(fā)支出

　　D.營業(yè)外支出

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】 本題考核點是研究與開發(fā)階段支出的確認。

　　【答案解析】 無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生時費用化，計入當期損益即管理費用。

　　內部開發(fā)無形資產的計量

　　多項選擇題

　　下列關于內部開發(fā)無形資產所發(fā)生支出的會計處理中，正確的有( )。

　　A.將研究階段的支出計入當期管理費用

　　B.若無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出，應將發(fā)生的全部研發(fā)支出費用化

　　C.研究階段的支出，其資本化的條件是能夠單獨核算

　　D.開發(fā)階段的支出在滿足一定條件時，允許確認為無形資產

　　【正確答案】 ABD

　　【知 識 點】 本題考核點是內部開發(fā)無形資產的計量。

　　【答案解析】 選項C，研究階段的支出應予以費用化。

　　綜合題

　　甲公司有關無形資產的業(yè)務如下：

　　(1)甲公司2010年年初開始自行研究開發(fā)一項管理用非專利技術，在研究開發(fā)過程中發(fā)生

　　人工工資1000萬元，以及其他費用800萬元，共計1800萬元，其中，符合資本化條件的支出為1200萬元;2010年10月非專利技術獲得成功，達到預定可使用狀態(tài)。甲公司根據可獲得的相關信息判斷，無法可靠預計這一非專利技術為企業(yè)帶來未來經濟利益的期限。

　　(2)2010年年末，經減值測試，預計該項非專利技術的可收回金額為900萬元。

　　(3)2011年年末，經減值測試，預計該項非專利技術的可收回金額為1000萬元。同時有證

　　據表明其使用壽命是有限的，預計尚可使用6年，且無殘值。

　　(4)2012年年末，由于新技術發(fā)展迅速，該非專利技術出現減值跡象，經減值測試，預計

　　其可收回金額為690萬元，原預計使用壽命和攤銷方法不變。

　　(5)2013年年末，甲公司擬將該非專利技術與A公司的一項專利權進行交換，當日該非專

　　利技術公允價值為650萬元，應繳納的營業(yè)稅稅額為32.5萬元，并支付補價8萬元。當天辦理完畢相關資產轉移手續(xù)，并為換入資產支付相關費用10萬元，該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2010年度的有關會計分錄;

　　(2)編制甲公司2011年度的有關會計分錄;

　　(3)編制甲公司2012年度的有關會計分錄;

　　(4)編制甲公司2013年度的有關會計分錄。

　　【知 識 點】 本題考核點是內部開發(fā)無形資產的計量。

　　【答案解析】

　　(1)2010年度：

　　借：研發(fā)支出——費用化支出　　　　　　　　　　　　　 600

　　——資本化支出　　　　　　　　　　　　　1200

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　貸：研發(fā)支出——費用化支出　　　　　　　　　　　　　 600

　　借：無形資產——非專利技術　　　　　　　　　　　　　1200

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出　　　　　　　　　　　　　1200

　　2010年12月31日無形資產計提減值準備前的賬面價值為1200萬元，可收回金額為900萬元，賬面價值高于可收回金額，所以應該計提減值準備=1200-900=300(萬元)。

　　借：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　貸：無形資產減值準備　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　(2)2011年度：

　　2011年12月31日可收回金額為1000萬元，大于賬面價值，不應計提減值，原計提的減值準備也不用轉回。

　　(3)2012年度：

　　2012年度的攤銷額=900/6=150(萬元)

　　2012年12月31日計提減值前無形資產賬面價值=900-150=750(萬元)，應計提無形資產減值準備=750-690=60(萬元)

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　借：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　貸：無形資產減值準備　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　(4)2013年度：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　 138(690/5)

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 138

　　借：無形資產——專利權　　　　　　　　　　　　　　　 668

　　累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　 288(138+150)

　　無形資產減值準備　　　　　　　　　　　　360(300+60)

　　貸：無形資產——非專利技術　　　　　　　　　　　　　1200

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18

　　應交稅費——應交營業(yè)稅　　　　　　　　　　　　　32.5

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　65.5

　　單項選擇題

　　甲公司2014年年初開始自行研究開發(fā)一項管理用無形資產，2014年發(fā)生材料費300萬元、人工工資100萬元，以及支付的其他費用50萬元，共計450萬元，其中，符合資本化條件的支出為300萬元，至2014年年末，該項無形資產尚未研發(fā)成功。不考慮其他因素，則甲公司2014年資產負債表中“開發(fā)支出”項目列示的金額為(　　)萬元。

　　A.450

　　B.300

　　C.150

　　D.0

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】 本題考核點是內部開發(fā)無形資產的計量。

　　【答案解析】 由于費用化支出部分年末轉入管理費用，所以2014年年末研發(fā)支出科目余額就是資本化支出部分，即300萬元。