單項(xiàng)選擇題

大海公司2013年12月31日取得的某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，賬面原價(jià)為1 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法處理采用加速折舊法計(jì)提折舊，大海公司在計(jì)稅時(shí)對該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)和稅法的折舊年限相同，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。計(jì)提了兩年的折舊后，2015年12月31日，大海公司對該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提了80萬元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2015年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

A.640

B.720

C.80

D.0

【正確答案】 A

【知 識 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

【答案解析】 2015年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-1 000×2/10-(1 000-1 000×2/10)×2/10=640(萬元)。

單項(xiàng)選擇題

大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷10萬元。會(huì)計(jì)攤銷方法、攤銷年限和殘值均符合稅法規(guī)定。大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

A.0

B.270

C.135

D.405

【正確答案】 D

【知 識 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

【答案解析】 大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-10=270(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=270×150%=405(萬元)。

單項(xiàng)選擇題

甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，甲企業(yè)將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2014年12月31日。甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2014年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50 000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊5 000萬元，公允價(jià)值為47 000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2015年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為48 000萬元。該寫字樓2015年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

A.45 000

B.42 750

C.47 000

D.48 000

【正確答案】 B

【知 識 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

【答案解析】 該寫字樓2015年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=(50 000-5 000)-(50 000-5 000)/20=42 750(萬元)。

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

單項(xiàng)選擇題

A公司2014年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為200萬元，2015年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用190萬元，2015年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用120萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則2015年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

A.0

B.120

C.200

D.190

【正確答案】 A

【知 識 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

【答案解析】 2015年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的余額在未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣，因此計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

單項(xiàng)選擇題

2015年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2015年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2017年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日之前行使完畢。B公司2015年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為200萬元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬，實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2015年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

A.200

B.0

C.100

D.-200

【正確答案】 B

【知 識 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

【答案解析】 應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200=0。

單項(xiàng)選擇題

下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是(　　)。

A.因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款

B.因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款

C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

【正確答案】 C

【知 識 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

【答案解析】 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值減去未來期間可予稅前扣除的金額。因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款，稅法規(guī)定其支出無論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款以及為職工提取的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金，會(huì)計(jì)與稅法處理相同，不形成暫時(shí)性差異，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，選項(xiàng)B和D錯(cuò)誤;因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-未來期間可予稅前扣除的金額=0，選項(xiàng)C正確。