參考答案：

1、

【正確答案】 C

【答案解析】

A公司為增值稅一般納稅人并取得了增值稅專用發(fā)票，因此增值稅不應(yīng)計入委托加工物資的成本;委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，因此消費稅不應(yīng)計入委托加工物資的成本。

該批委托加工物資的入賬價值=100+20+3=123(萬元)。

【該題針對“委托加工取得存貨成本的計量”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 C

【答案解析】

2011年應(yīng)確認的投資收益=[2000-(900-500)×40%]×20%=368(萬元)。

【該題針對“權(quán)益法涉及順逆流交易時的處理”知識點進行考核】

3、

【正確答案】 C

【答案解析】

本題中B公司換出資產(chǎn)的公允價值不能確定，屬于換入資產(chǎn)價值更公允的情況，所以B公司換入固定資產(chǎn)的入賬成本=換入資產(chǎn)的公允價值=150萬元。相關(guān)分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理 150

累計折舊 50

貸：固定資產(chǎn) 200

借：原材料 150

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 25.5

銀行存款 35.1

貸：固定資產(chǎn)清理 150

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30.6

營業(yè)外收入 30

【該題針對“以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換換入資產(chǎn)成本的確定”知識點進行考核】

4、

【正確答案】 B

【答案解析】

選項B，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日公允價值大于原賬面價值的差額，應(yīng)計入資本公積，不影響當期損益。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)的處置,投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換”知識點進行考核】

5、

【正確答案】 A

【答案解析】

企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額，所以選項BCD不正確。

【該題針對“外幣交易發(fā)生日的會計處理”知識點進行考核】

6、

【正確答案】 D

【答案解析】

2013年計提產(chǎn)品保修費用=5 000×2%=100(萬元);

方法一：2013年年末預(yù)計負債的賬面價值=30/15%+100=300(萬元);計稅基礎(chǔ)=300-300=0;賬面價值300萬元>計稅基礎(chǔ)0，其差額300萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=300×25%-30=45(萬元);

方法二：遞延所得稅資產(chǎn)當期發(fā)生額=100×25%+30/15%×(25%-15%)=45(萬元)。

【該題針對“稅率變動時遞延所得稅的計量”知識點進行考核】

7、

【正確答案】 D

【答案解析】

影響乙公司利潤總額的金額=-(7000-1600×4-300)-3=-303(萬元)

借：交易性金融資產(chǎn) 6400

投資收益 3

壞賬準備 300

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 300

貸：應(yīng)收賬款 7000

銀行存款 3

【該題針對“債務(wù)重組的會計處理”知識點進行考核】

8、

【正確答案】 B

【答案解析】

應(yīng)確認的銷售商品收入=1000/4×3.4651=866.28(萬元)。

【該題針對“分期收款銷售商品的處理”知識點進行考核】

9、

【正確答案】 A

【答案解析】

專門借款共1000萬元，2012年累計資產(chǎn)支出900萬元，2013年支出的150萬元中有100萬元屬于專門借款，一般借款占用50萬元，故2013年第一季度一般借款利息費用應(yīng)予資本化的金額=50×3/3×6%×3/12=0.75(萬元)。

【該題針對“借款利息資本化金額的確定”知識點進行考核】

10、

【正確答案】 D