計(jì)算分析題

　　1.甲公司為上市公司，2009年至2010年對(duì)乙公司股票投資有關(guān)的材料如下：

　　(1)2009年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元)從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司10萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供金融資產(chǎn)。

　　(2)2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。

　　(3)2009年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)跌至每股26元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。

　　(4)2009年7月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌;至12月31日，乙公司股票收盤價(jià)跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。

　　(5)2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。

　　(6)2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬元。

　　(7)2010年1月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)上升;至6月30日，乙公司股票收盤價(jià)升至每股25元。

　　(8)2010年12月24日，甲公司以每股28元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)售出所持乙公司的全部股票，同時(shí)支付相關(guān)交易費(fèi)用1.68萬元。

　　假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并進(jìn)行減值測(cè)試，不考慮所得稅因素，所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)分別計(jì)算甲公司該項(xiàng)投資對(duì)2009年度和2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額。

　　(“可供金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示)

　　參考答案：

　　(1)2009年5月20日購入股票：

　　1)借：可供金融資產(chǎn)—成本 295.8

　　應(yīng)收股利 6

　　貸：銀行存款 301.8

　　2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：

　　2)借：銀行存款 6

　　貸：應(yīng)收股利 6

　　2009年6月30日發(fā)生暫時(shí)性的下跌：

　　3)借：資本公積—其他資本公積 35.8

　　貸：可供金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 35.8 (295.8-260)

　　2009年12月31日發(fā)生實(shí)質(zhì)性下跌：

　　4)發(fā)生減值

　　借：資產(chǎn)減值損失 95.8 (295.8-200)

　　貸：資本公積——其他資本公積 35.8

　　可供金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備60

　　2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

　　5)借：應(yīng)收股利 1

　　貸：投資收益 1

　　6)2010年5月10日收到股利：

　　借：銀行存款 1

　　貸：應(yīng)收股利 1

　　7)2010年6月30日公允價(jià)值變動(dòng)：

　　借：可供金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 50(25-20)*10

　　貸：資本公積——其他資本公積 50

　　8)2010年12月24日：

　　借：銀行存款 278.32(28*10-1.68)

　　可供金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 10

　　——公允價(jià)值變動(dòng)35.8

　　貸：可供金融資產(chǎn)——成本 295.8

　　投資收益 28.32

　　借：資本公積——其他資本公積 50

　　貸：投資收益 50 來源:考試大-中級(jí)會(huì)計(jì)師