1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的表述中，正確的是(　)。

A.在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出不可以據(jù)實扣除

B.企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過稅法規(guī)定比例可以稅前扣除，超過的部分可以在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除

C.接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)為5:1;其他企業(yè)為2:1

D.接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)為3:1;其他企業(yè)為5:1

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：(1)金融企業(yè)，為5:1;(2)其他企業(yè)，為2:1。

2.某企業(yè)(非金融企業(yè))注冊資本為3000萬元。2018年按同期金融機構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元，發(fā)生借款利息408萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的利息金額為(　)萬元。

A.408

B.360

C.180

D.90

【正確答案】B

【答案解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2:1。該企業(yè)的注冊資本為3000萬元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過3000×2=6000(萬元)，現(xiàn)借款6800萬元，準予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，即6000÷6800×408=360(萬元)。

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3.某企業(yè)2019年度通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈50萬元，直接向某大學(xué)捐款10萬元，均在營業(yè)外支出中列支。該企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額400萬元，假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

A.400

B.412

C.460

D.435

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈屬于公益性捐贈，在年度利潤總額的12%以內(nèi)的部分可以扣除�？鄢龢藴�=400×12%=48(萬元)。應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=50-48=2(萬元)。直接向?qū)W校的捐款不允許扣除，應(yīng)該全額調(diào)增。應(yīng)納稅所得額=400+2+10=412(萬元)。

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于不征稅收入的是(　)。

A.國債利息收入

B.接受捐贈收入

C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

【正確答案】D

【答案解析】選項AC屬于免稅收入，選項B屬于應(yīng)稅收入。

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)以收入全額減去財產(chǎn)凈值后的余額計算應(yīng)納稅所得額的是(　)。

A.股息

B.特許權(quán)使用費

C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

D.租金

【正確答案】C

【答案解析】非居民企業(yè)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是(　)。

A.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用

B.工會經(jīng)費

C.公益性捐贈

D.補充醫(yī)療保險

【正確答案】A

【答案解析】軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。工會經(jīng)費扣除標準是工資薪金總額的2%，公益性捐贈扣除標準是年度利潤總額的12%，補充醫(yī)療保險費扣除標準是職工工資總額的5%。

7.A企業(yè)2019年實發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費6萬元、提取職工福利費35萬元、職工教育經(jīng)費10萬元。則該企業(yè)可以稅前扣除的三項經(jīng)費總額為(　)萬元。

A.51

B.48.5

C.55.5

D.58

【正確答案】A

【答案解析】工會經(jīng)費扣除限額=300×2%=6(萬元)，撥繳6萬元，可以全額扣除;職工福利費扣除限額=300×14%=42(萬元)，提取35萬元，可以全額扣除;職工教育經(jīng)費扣除限額=300×8%=24(萬元)，提取10萬元，允許據(jù)實扣除。三項經(jīng)費允許稅前扣除的總額=6+35+10=51(萬元)。

8.下列對于中國境內(nèi)、境外的所得來源地確定的原則，不正確的是(　)。

A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

B.提供勞務(wù)所得，按照收款地確定

C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

D.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

【正確答案】B

【答案解析】提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下銷售方式中，企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理不正確的是(　)。

A.以舊換新方式銷售商品的，按照實際收到的商品收入確認條件確認收入

B.商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

C.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除

D.企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入

【正確答案】A

【答案解析】選項A，以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

10.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項目中，屬于免稅收入的是(　)。

A.財政撥款

B.國債利息收入

C.國債轉(zhuǎn)讓收入

D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

【正確答案】B

【答案解析】財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金屬于不征稅收入;國債轉(zhuǎn)讓收入是一種經(jīng)營行為屬于應(yīng)稅收入。