1.某公司為增值稅一般納稅人，2020年5月從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元。已知進(jìn)口貨物關(guān)稅稅率為26%，消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。則該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅是()萬元。

A.13

B.16.38

C.19.27

D.18.84

『正確答案』C

『答案解析』該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×增值稅稅率=100×(1+26%)÷(1-15%)×13%=19.27(萬元)。

2.甲飯店為增值稅一般納稅人，2020年3月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入一批有機(jī)蔬菜用于提供的餐飲服務(wù)，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價(jià)為16萬元，已知：甲飯店適用加計(jì)抵扣政策，居民日常服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，則甲飯店本月該筆業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是()萬元。

A.1.44

B.1.58

C.1.66

D.1.6

『正確答案』C

『答案解析』2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=16×9%×(1+15%)=1.66(萬元)。

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3.甲公司為生產(chǎn)通信設(shè)備的制造業(yè)增值稅一般納稅人，該公司2020年7月末增量留抵稅額為48萬元，按照稅法規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比為95%。則不考慮其他因素甲公司可以申請(qǐng)退還的增量留抵稅額是()萬元。

A.48

B.45.6

C.0

D.27.36

『正確答案』B

『答案解析』可以申請(qǐng)退還的增量留抵稅額=48×95%=45.6(萬元)

4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人下列行為適用免稅規(guī)定的是()。

A.銷售外購的農(nóng)產(chǎn)品

B.銷售避孕藥品

C.銷售自己使用過的汽車

D.直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，適用9%的稅率;選項(xiàng)C，適用一般納稅人的簡(jiǎn)易征收辦法征稅或者13%的稅率;選項(xiàng)D，企業(yè)直接進(jìn)口的，不免稅。殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免稅。

5.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年7月與乙公司簽訂一份貨物銷售合同，雙方約定乙公司于7月25日向甲公司支付貨款，甲公司于收款后15日內(nèi)給乙公司發(fā)貨。合同簽訂后，乙公司于7月24日付款，甲公司于8月6日發(fā)貨，但應(yīng)乙公司要求，于7月26日向乙公司開具了增值稅發(fā)票，則甲公司該筆業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。

A.7月24日

B.7月25日

C.7月26日

D.8月6日

『正確答案』C

『答案解析』采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

6.某企業(yè)于2020年5月購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為100萬元，增值稅為13萬元，設(shè)備購入時(shí)已按規(guī)定抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。2021年5月因管理不善燒毀，燒毀時(shí)已計(jì)提折舊20萬元，已知銷售貨物適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是()萬元。

A.9.2

B.10.4

C.11.5

D.13

『正確答案』B

『答案解析』因管理不善燒毀的固定資產(chǎn)，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的凈值(即未使用過的部分)。則該企業(yè)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(100-20)×13%=10.4(萬元)。

7.某企業(yè)將用于職工活動(dòng)中心的計(jì)算機(jī)改用于生產(chǎn)車間，該批計(jì)算機(jī)購入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅為13萬元。截至2020年6月，該批計(jì)算機(jī)已計(jì)提折舊67.8萬元，已知銷售貨物適用的增值稅稅率為13%，則該批計(jì)算機(jī)應(yīng)轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額()萬元。

A.13

B.4.19

C.5.2

D.0

『正確答案』C

『答案解析』不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在改變用途的次月計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(100+13-67.8)÷(1+13%)×13%=5.2(萬元)

8.北京市甲工程機(jī)器租賃公司為增值稅一般納稅人，2020年11月，向本市某建筑公司出租工程用設(shè)備1臺(tái)(經(jīng)營性租賃)，取得不含稅租金收入100萬元，并按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月購入出租用工程車一輛，取得增值稅專用發(fā)票1份注明不含稅價(jià)款80萬元，已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。已知：該公司適用加計(jì)抵扣政策，銷售貨物和有形動(dòng)產(chǎn)租賃適用的增值稅稅率為13%，甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅是()萬元。

A.13

B.2.6

C.1.56

D.6

『正確答案』C

『答案解析』有形動(dòng)產(chǎn)租賃適用稅率13%，購入工程車取得專用發(fā)票增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=100×13%-80×13%×(1+10%)=1.56(萬元)。

9.甲房地產(chǎn)公司(一般納稅人)將自己開發(fā)的辦公樓對(duì)外出租，2020年8月取得含增值稅租金800萬元、押金100萬元，甲公司對(duì)押金單獨(dú)記賬核算，支付裝潢及修繕費(fèi)用取得增值稅普通發(fā)票注明的稅額為5萬元，已知不動(dòng)產(chǎn)租賃和建筑服務(wù)適用的增值稅稅率為9%，不考慮其他因素，則甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。

A.74.31

B.69.31

C.66.06

D.61.06

『正確答案』C

『答案解析』不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃適用9%的稅率。押金100萬元是要退回去的，不作為價(jià)外費(fèi)用，支付裝潢及修繕費(fèi)用取得增值稅普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：800÷(1+9%)×9%=66.06(萬元)。

10.2020年10月，甲公司(一般納稅人)員工趙某出差乘坐飛機(jī)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單上注明票價(jià)6004元，燃油附加費(fèi)100元，代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)50元。已知，交通運(yùn)輸服務(wù)適用的增值稅稅率為9%，則甲公司上述業(yè)務(wù)本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是()元。

A.504

B.549.36

C.177.79

D.548.62

『正確答案』A

『答案解析』取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(6004+100)÷(1+9%)×9%=504(元)。