【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)的計價中，說法不正確的是()。

A.盤盈的固定資產(chǎn)以公允價值作為計稅基礎(chǔ)

B.外購的固定資產(chǎn)支付的買價和相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出作為計稅基礎(chǔ)

C.接受投資的固定資產(chǎn)以公允價值和支付的相關(guān)稅費作為計稅基礎(chǔ)

D.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出作為計稅基礎(chǔ)

『正確答案』A

『答案解析』本題考核固定資產(chǎn)。盤盈的固定資產(chǎn)以重置完全價值作為計稅基礎(chǔ)，因此A選項錯誤。

【多選題】下列支出中，可作為長期待攤費用核算的有()。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.接受捐贈固定資產(chǎn)的改建支出

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

『正確答案』ABD

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『答案解析』本題考核長期待攤費用。C應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。

(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

(3)固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

【多選題】下列關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說法，正確的有()。

A.外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的增值稅作為計稅基礎(chǔ)

B.固定資產(chǎn)的大修理支出按照尚可使用年限分期攤銷扣除

C.租入資產(chǎn)的改建支出應(yīng)作為長期待攤費用攤銷扣除

D.外購商譽的支出在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時準(zhǔn)予扣除

『正確答案』BCD

『答案解析』本題考核固定資產(chǎn)。選項A，外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出作為計稅基礎(chǔ)。

【多選題】根據(jù)預(yù)算法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于預(yù)算收入的有()。

A.稅收收入

B.行政事業(yè)性收費收入

C.國有資源(資產(chǎn))有償使用收入

D.轉(zhuǎn)移性收入

『正確答案』ABCD

『答案解析』預(yù)算收入包括各項稅收收入、行政事業(yè)性收費收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入、轉(zhuǎn)移性收入和其他收入。

【多選題】根據(jù)預(yù)算法律制度的規(guī)定，預(yù)算年度開始后，各級預(yù)算草案在本級人民代表大會批準(zhǔn)前，可以安排的支出有()。

A.上一年度結(jié)轉(zhuǎn)的支出

B.參照上一年同期的預(yù)算支出數(shù)額安排必須支付的本年度部門基本支出、項目支出

C.法律規(guī)定必須履行支付義務(wù)的支出

D.突發(fā)事件處理的支出

『正確答案』ABCD

『答案解析』預(yù)算年度開始后，各級預(yù)算草案在本級人民代表大會批準(zhǔn)前，可以安排下列支出：①上一年度結(jié)轉(zhuǎn)的支出;②參照上一年同期的預(yù)算支出數(shù)額安排必須支付的本年度部門基本支出、項目支出，以及對下級政府的轉(zhuǎn)移性支出;③法律規(guī)定必須履行支付義務(wù)的支出;④用于自然災(zāi)害等突發(fā)事件處理的支出。

【多選題】根據(jù)預(yù)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于預(yù)算調(diào)整的表述中，正確的有()。

A.中央預(yù)算的調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)

B.中央預(yù)算的調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)提請全國人民代表大會審查和批準(zhǔn)

C.縣級以上地方各級預(yù)算的調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)

C.鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)預(yù)算的調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)提請本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)

『正確答案』ACD

『答案解析』中央預(yù)算的調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)，A正確，B錯誤;縣級以上地方各級預(yù)算的調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn);鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)預(yù)算的調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)提請本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。

【多選題】根據(jù)預(yù)算法律制度的規(guī)定，下列屬于應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的情形有()。

A.需要增加預(yù)算總支出

B.需要減少預(yù)算總支出

C.需要調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

D.在預(yù)算執(zhí)行中，地方各級政府因上級政府增加不需要本級政府提供配套資金的專項轉(zhuǎn)移支付而引起的預(yù)算支出變化

『正確答案』ABC

『答案解析』經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算在執(zhí)行過程出現(xiàn)下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整：(1)需要增加或者減少預(yù)算總支出的;(2)需要調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的;(3)需要調(diào)減預(yù)算安排的重點支出數(shù)額的;(4)需要增加舉借債務(wù)數(shù)額的。在預(yù)算執(zhí)行中，地方各級政府因上級政府增加不需要本級政府提供配套資金的專項轉(zhuǎn)移支付而引起的預(yù)算支出變化，不屬于預(yù)算調(diào)整，因此D不需進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

【簡答題】居民企業(yè)甲公司主要從事空調(diào)銷售業(yè)務(wù)。2016年甲公司的銷售收入為2000萬元，其他收入為500萬元，年度利潤總額為600萬元。2016年度甲公司實際支出的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為400萬元。

甲公司申報繳納2016年企業(yè)所得稅時，未將下列收入計入應(yīng)納稅所得額：

(1)從境內(nèi)居民企業(yè)乙有限責(zé)任公司分得的股息60萬元。

(2)依照法律代收的一項政府性基金30萬元，該基金在當(dāng)年未上繳財政。

要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題(答案中的金額單位用萬元表示)。

(1)計算甲公司在確定2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。

『正確答案』

(1)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。本題中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=2000×15%=300(萬元)，小于實際支出額400萬元，所以甲企業(yè)準(zhǔn)予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是300萬元。

(2)甲公司從乙有限責(zé)任公司分得的股息是否應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額?簡要說明理由。

『正確答案』

(2)不應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。

(3)甲公司代收的政府性基金是否應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額?簡要說明理由。

『正確答案』

(3)應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財政的當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除;未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。本題中已說明當(dāng)年未上繳，因此應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。