【單選題】甲公司2017年度的企業(yè)所得稅應納稅所得額為300萬元，工資、薪金總額為40萬元，全年撥繳的工會經(jīng)費為2萬元，且能夠提供有效憑證。甲企業(yè)在計算當年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的工會經(jīng)費為()萬元。

A.2

B.0

C.1

D.0.8

『正確答案』D

『答案解析』本題考核稅前扣除項目及標準。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。按照企業(yè)所得稅規(guī)定計算可以扣除的工會經(jīng)費=40×2%=0.8(萬元)。

【多選題】軟件企業(yè)的下列支出，在計算應納稅所得額時可以在當期據(jù)實扣除的有()。

A.職工培訓費

B.勞動保護費

C.非廣告性質(zhì)的贊助支出

D.工資薪金支出

『正確答案』ABD

『答案解析』本題考核稅前扣除項目。非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前扣除，C錯誤。

焚題庫中級會計職稱沖刺卷（每科1套）+考前臨考密卷（每科2套） 已上線，考前押考點題

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【單選題】某企業(yè)2019年度實現(xiàn)利潤總額20萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算該企業(yè)2019年度應納稅所得額時，允許扣除的捐款數(shù)額為()萬元。

A.5

B.2.4

C.1.5

D.1

『正確答案』B

『答案解析』本題考核稅前特殊扣除項目。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。在本題中，捐贈扣除限額=20×12%=2.4(萬元)，實際發(fā)生捐贈額5萬元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除2.4萬元。

【單選題】2018年甲公司主營業(yè)務收入1200萬元，其他業(yè)務收入40萬元，視同銷售收入10萬元，營業(yè)外收入20萬元，當年發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費200萬元，甲公司計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，廣告費和業(yè)務宣傳費的納稅調(diào)增數(shù)額是()萬元。

A.9.5

B.12.5

C.14

D.20

『正確答案』B

『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。銷售(營業(yè))收入的15%=(1200+40+10)×15%=187.5(萬元)<200萬元，因此準予扣除187.5萬元，調(diào)增12.5萬元。

【多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費可按當年銷售(營業(yè))收入30%的比例扣除的有()。

A.化妝品銷售企業(yè)

B.化妝品制造企業(yè)

C.醫(yī)藥制造企業(yè)

D.飲料銷售企業(yè)

『正確答案』ABC

『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目�；瘖y品制造與銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除。

【單選題】甲公司2016年銷售收入為2200萬元，當年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出為60萬元，且能提供有效憑證。甲公司在計算當年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費為()萬元。

A.11

B.60

C.36

D.50

『正確答案』A

『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。本題36(60×60%)>11(2200×5‰)，所以準予扣除的業(yè)務招待費為11萬元。

【單選題】某制造企業(yè)2014年取得商品銷售收入3000萬元，出租設備租金收入200萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出18萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算當年應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費為()萬元。

A.10.8

B.15

C.16

D.18

『正確答案』A

『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。銷售收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入，本題的銷售收入=3000+200=3200(萬元)，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售收入的5‰=3200×5‰=16(萬元)，發(fā)生額的60%=18×60%=10.8(萬元);因此本題選項A正確。

【單選題】2017年12月1日，甲居民企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要向銀行借款3000萬元，年利率6%，2018年4月1日，甲居民企業(yè)將該筆借款全部用于建設新廠房，同年12月31日，該廠房竣工結算并交付使用，甲居民企業(yè)在計算2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以直接扣除的該項借款費用為()萬元。

A.45

B.135

C.15

D.180

『正確答案』A

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅一般扣除項目。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。2018年前三個月的借款費用不需要資本化。可直接扣除的借款費用為3000×6%×3/12=45(萬元)。

【單選題】某電子公司(企業(yè)所得稅稅率15%)2019年1月1日向乙公司借入2年期貸款5000萬元用于購置原材料，約定年利率為10%，銀行同期同類貸款利率為7%。2019年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費用為()萬元。

A.1000

B.500

C.350

D.0

『正確答案』C

『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。向非金融機構借款的利息，支付的利息不超過銀行同期同類貸款利率，可以扣除，2019年電子公司企業(yè)所得稅可扣除的該筆借款的利息費用=5000×7%=350(萬元)。

【多選題】下列關于手續(xù)費及傭金支出的企業(yè)所得稅處理，正確的有()。

A.電信企業(yè)按照企業(yè)合同收入的5%計算可扣除手續(xù)費及傭金限額

B.人身保險企業(yè)按照當年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額

C.財產(chǎn)保險企業(yè)按照當年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額

D.財產(chǎn)保險企業(yè)按照當年全部保費收入扣除退保金后的18%計算可扣除傭金限額

『正確答案』AD

『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。選項CD：保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%計算限額。其他企業(yè)按合同或協(xié)議確認收入金額的5%扣除。

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除的有()。

A.增值稅

B.契稅

C.房產(chǎn)稅

D.企業(yè)所得稅

『正確答案』AD

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金。增值稅和企業(yè)所得稅不得從應納稅所得額中扣除。

【判斷題】軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓費用在計算當年的企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以據(jù)實全額扣除。()

『正確答案』√

『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。對于軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，可以據(jù)實全額在企業(yè)所得稅前扣除。