【單選題】某商貿公司采用“買一贈一”方式銷售冰箱20臺，開具增值稅普通發(fā)票注明不含稅金額60000元，稅額7800元，同時贈送加濕器20臺，每臺加濕器成本500元，市場不含稅銷售價格600元，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，商貿公司就該業(yè)務確認冰箱的銷售收入是()元。

A.50000

B.70000

C.72000

D.60000

『正確答案』A

『答案解析』本題考核銷售貨物收入。企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。應確認冰箱收入=60000/(60000+600×20)×60000=50000(元)。

【單選題】某公司將設備租賃給他人使用，合同約定租期從2019年9月1日到2021年8月31日，每年不含稅租金480萬元，2019年9月1日一次性收取2年租金960萬元。下列關于該租賃業(yè)務收入確認的說法，正確的是()。

A.2019年增值稅應確認的計稅收入為480萬元

B.2019年增值稅應確認的計稅收入為160萬元

C.2019年應確認企業(yè)所得稅收入1440萬元

D.2019年可確認企業(yè)所得稅收入160萬元

『正確答案』D

『答案解析』本題考核其他收入。企業(yè)所得稅中，出租人可在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入，所以2019年可確認企業(yè)所得稅收入160萬元。在增值稅中，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，所以，增值稅應確認的計稅收入為960萬元，AB均錯誤。

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【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有(

A.財政撥款

B.國債利息

C.物資及現(xiàn)金溢余

D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

『正確答案』ACD

『答案解析』本題考核免稅收入。根據(jù)規(guī)定，財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金均屬于不征稅收入，而不是免稅收入，因此選項AD應當選;企業(yè)資產溢余屬于應當征稅的其他收入，因此選項C當選。

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中，屬于不征稅收入的有()。

A.營業(yè)外收入

B.財政撥款

C.國債利息收入

D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

『正確答案』BD

『答案解析』本題考核不征稅收入。不征稅收入包括財政撥款(選項B)、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(選項D)、政府性基金以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。選項A，營業(yè)外收入要計入應納稅所得額計征所得稅;選項C，國債收入屬于免稅收入。

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應計入應納稅所得額計征企業(yè)所得稅的是()。

A.財政撥款

B.國債利息收入

C.債務重組收入

D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入

『正確答案』C

『答案解析』本題考核其他收入。選項A屬于不征稅收入。選項BD屬于免稅收入。

【單選題】符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是()。

A.從事營利活動取得的收入

B.因政府購買服務而取得的收入

C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D.按照縣級民政部門規(guī)定收取的會費收入

『正確答案』C

『答案解析』本題考核免稅收入。非營利組織取得的下列收入為免稅收入：①接受其他單位或者個人捐贈的收入;②除稅法規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入;③按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;⑤財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。所以只有選項C符合規(guī)定。

【綜合題】甲印刷公司為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生如下經濟業(yè)務：

(1)銷售給某文化用品商店8萬本臺歷，每本不含增值稅原價30元。由于采購量大，甲公司給予對方20%的折扣，便將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄中分別注明。

(2)銷售掛歷，取得含增值稅銷售額226萬元。為銷售掛歷出借包裝物收取押金22600元。約定三個月內返還。

(3)為某企業(yè)免稅產品印刷說明書、宣共取得含增值稅銷售額339000元。

(4)進口一臺印刷機，從海關取得增值稅專用繳款書上注明關稅完稅價格100萬元，關稅10萬元。

(5)甲公司職工趙某出差取得航空運輸電子客票行程單上注明票價3270元，燃油附加費0元，機場建設費100元，取得國內旅客運輸服務增值稅電子普通發(fā)票上注明金額300元，稅額9元。

(6)因管理不善，導致一批紙張進水，報廢80%。該批紙張系2019年10月購入，當時取得增值稅專用發(fā)票上注明金額40萬元。

已知：銷售貨物增值稅稅率為13%，航空運輸服務增值稅稅率為9%，相關增值稅扣稅憑證均選擇在取得當月抵扣。

要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中的金額單位用“萬元”表示。)

(1)計算業(yè)務(1)中甲公司的增值稅銷項稅額。

『正確答案』

納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票金額欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。業(yè)務(1)中甲公司的增值稅銷項稅額=8×30×(1-20%)×13%=24.96(萬元)

(2)計算業(yè)務(2)中甲公司的增值稅銷項稅額。

『正確答案』

業(yè)務(2)中甲公司的增值稅銷項稅額=226/(1+13%)×13%=26(萬元)

(3)業(yè)務(3)中甲公司是否需要計算增值稅銷項稅額，如果需要，計算增值稅銷項稅額。如果不需要，說明理由。

『正確答案』

業(yè)務(3)中甲公司的增值稅銷項稅額=(339000/10000)/(1+13%)×13%=3.9(萬元)

(4)計算業(yè)務(4)中甲公司進口環(huán)節(jié)應納的增值稅額。

『正確答案』

業(yè)務(4)中甲公司進口環(huán)節(jié)應納的增值稅額=(100+10)×13%=14.3(萬元)

(5)計算業(yè)務(5)中甲公司允許抵扣的進項稅額。

『正確答案』

業(yè)務(5)中甲公司允許抵扣的進項稅額=3270/(1+9%)×9%+9=279(元)=0.0279(萬元)

(6)計算業(yè)務(6)中甲公司進項稅額轉出的金額。

『正確答案』

(6)業(yè)務(6)中甲公司進項稅額轉出的金額=40×80%×13%=4.16(萬元)