【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列主體中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人的是()。

A.個人獨資企業(yè)

B.民辦非企業(yè)單位

C.事業(yè)單位

D.社會團體

『正確答案』A

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列主體屬于居民企業(yè)的是()。

A.依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)

B.依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，在中國境內(nèi)未設立機構、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

C.依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的企業(yè)

D.依照外國法律成立且實際管理機構在中國境外的企業(yè)

『正確答案』A

『答案解析』本題考核居民企業(yè)。居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。

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【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是()。

A.依法在中國境內(nèi)成立的外商投資企業(yè)

B.依法在境外成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的外國企業(yè)

C.在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

D.在中國境內(nèi)未設立機構、場所且沒有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

『正確答案』C

『答案解析』本題考核非居民企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關于確定來源于中國境內(nèi)、境外所得的下列表述中，不正確的是()。

A.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定

B.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

C.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

D.轉讓不動產(chǎn)所得，按照轉讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

『正確答案』D

『答案解析』本題考核企業(yè)所得來源地的確定。提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定，A選項正確;銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定，B選項正確;轉讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定，D選項不正確;股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定，C選項正確。

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關于企業(yè)所得稅應稅所得來源地確定標準的下列表述中，正確的是()。

A.轉讓權益性投資資產(chǎn)所得，按照轉讓權益性投資資產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

B.轉讓不動產(chǎn)所得，按照轉讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

C.利息所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者負擔、支付所得的個人的住所地確定

D.銷售貨物所得，按照支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

『正確答案』C

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的征收范圍——所得來源地標準的確定。選項A：權益性投資資產(chǎn)轉讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。選項B：不動產(chǎn)轉讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定。選項C：利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。選項D：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。

【單選題】甲家電企業(yè)(簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人。2020年3月，甲企業(yè)按八折優(yōu)惠價格銷售一批商品，該批商品折扣前的價格為45.2萬元(含增值稅，適用稅率13%)。甲企業(yè)銷售該批商品應確認的企業(yè)所得稅應稅收入為()萬元。

A.40

B.32

C.37.44

D.46.8

『正確答案』B

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅銷售貨物收入的確定。商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。應確認企業(yè)所得稅應稅收入=45.2÷(1+13%)×(1-20%)=32(萬元)。

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于收入確認的表述中，正確的有()。

A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額

B.以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認收入的實現(xiàn)

C.被投資企業(yè)以股權溢價形成的資本公積轉增股本時，投資企業(yè)應作為股息、紅利收入，相應增加該項長期投資的計稅基礎

D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

『正確答案』AD

『答案解析』本題考核收入總額概述。(1)選項B：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn);(2)選項C：被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉增股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

【單選題】下列收入確認時間的說法，符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是()。

A.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費應在提供服務的期間分期確認收入

B.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費應在收到費用時確認收入

C.為特定客戶開發(fā)軟件的收費應于軟件投資使用時確認收入

D.廣告的制作費應在相關廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

『正確答案』A

『答案解析』本題考核提供勞務收入。選項B，長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費應在相關勞務活動發(fā)生時確認收入;選項C，為特定客戶開發(fā)軟件的收費應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入;選項D，廣告的制作費應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。

【單選題】甲公司為乙公司的股東，投資成本為200萬元，占乙公司股權比例10%。乙公司累計未分配利潤和累計盈余公積為1800萬元，甲公司轉讓該項股權公允價格為500萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司應確認股權轉讓所得為()萬元。

A.120

B.180

C.200

D.300

『正確答案』D

『答案解析』本題考核其他收入。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。因此股權轉讓所得=500-200=300(萬元)。

【判斷題】轉讓動產(chǎn)所得的應稅所得來源地標準，按照所轉讓動產(chǎn)的所在地確定。()

『正確答案』×

『答案解析』本題考核企業(yè)所得來源地的確定。動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定。