1.甲公司以一項土地使用權(quán)對外投資，該土地使用權(quán)的賬面原值為3600萬元，評估的公允價值為6000萬元。則甲公司在計算當(dāng)年度企業(yè)所得稅時該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的所得是()萬元。

　　A.0

　　B.6000

　　C.3600

　　D.2400

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)對外投資的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)確認(rèn)的所得=公允價值-賬面原值=6000-3600=2400(萬元)。

　　2.甲公司2019年實發(fā)工資總額為1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出86萬元;2020年實發(fā)工資總額1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出92萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計算2020年應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費支出是()萬元。

　　A.98

　　B.96

　　C.92

　　D.86

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2019年扣除限額=1000×8%=80(萬元)，實際發(fā)生86萬元，2019年可以稅前扣除80萬元，超過部分(6萬元)可以結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)扣除;2020年扣除限額=1200×8%=96(萬元)，實際發(fā)生92萬元，上年尚未扣除的符合條件的6萬元中可以再扣除4萬元，共計扣除96萬元。

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　　3.某公司2020年度發(fā)生合理的工資薪金支出總額為1000萬元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費80萬元，補充醫(yī)療保險40萬，為公司高管繳納商業(yè)保險費30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2020年度發(fā)生的上述保險費在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的數(shù)額是()萬元。

　　A.300

　　B.270

　　C.240

　　D.190

　　『正確答案』C

　　『答案解析』基本社會保險費(150萬元)可以全額在稅前扣除;企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分(1000×5%=50萬元)，因此補充養(yǎng)老保險可以扣除50萬元，補充醫(yī)療保險可以扣除40萬元;除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(30萬元)，不得扣除。

　　該公司2020年度發(fā)生的上述保險費在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的數(shù)額=150+50+40=240(萬元)。

　　4.某食品生產(chǎn)企業(yè)2020年度取得銷售商品收入272000元，投資企業(yè)債券取得利息收入8000元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費5000元，發(fā)生廣告費40000元，業(yè)務(wù)宣傳費10000元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計是()元。

　　A.43800

　　B.43400

　　C.42160

　　D.55000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』業(yè)務(wù)招待費5000×60%=3000(元)，扣除限額272000×5‰=1360(元);業(yè)務(wù)招待費可以扣除1360元。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額272000×15%=40800(元);實際發(fā)生總額為50000元，因此可以扣除40800元。該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計=1360+40800=42160(元)。

　　5.某企業(yè)2020年稅前會計利潤為450萬元，當(dāng)年8月某地發(fā)生地震，該企業(yè)以自己的名義直接向災(zāi)區(qū)捐款60萬元已在稅前會計利潤中據(jù)實扣除，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項。則該企業(yè)2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額是()萬元。

　　A.97.5

　　B.112.5

　　C.114

　　D.127.5

　　『正確答案』D

　　『答案解析』直接捐贈不可以稅前扣除。該企業(yè)應(yīng)納稅額=(450+60)×25%=127.5(萬元)。

　　6.某企業(yè)2020年稅前會計利潤為2000萬元，當(dāng)年8月，該企業(yè)將持有的A公司40%的股權(quán)捐贈給紅十字會，該股權(quán)系2017年以300萬元購得，現(xiàn)評估價值為400萬元，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項。則該企業(yè)2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額是()萬元。

　　A.500

　　B.515

　　C.525

　　D.565

　　『正確答案』B

　　『答案解析』以股權(quán)對外捐贈需要做兩步處理，首先是視同銷售，要確定轉(zhuǎn)讓所得，根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)向公益性社會團體實施的股權(quán)捐贈，應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈股權(quán)取得的歷史成本確定。本題中轉(zhuǎn)讓所得為300-300=0。其次是計算公益性捐贈的扣除限額，扣除限額=2000×12%=240(萬元)，實際扣除了300萬元，需要納稅調(diào)增60萬元，當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額=2000+60=2060(萬元)，應(yīng)納所得稅額=2060×25%=515(萬元)。

　　7.甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2020年3月因業(yè)務(wù)發(fā)展需要與工商銀行借款100萬元，期限半年，共計支付利息4萬元;5月又向自己的供應(yīng)商借款200萬元，期限半年，年利率10%，上述借款均用于經(jīng)營周轉(zhuǎn)，該企業(yè)無其他借款，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2020年可以在所得稅前扣除的利息費用是()萬元。

　　A.8

　　B.10

　　C.12

　　D.14

　　『正確答案』C

　　『答案解析』向銀行借款的利息準(zhǔn)予扣除。向工商銀行借款100萬元，期限半年，共計支付利息4萬元，因此年利率=4×2÷100=8%。向供應(yīng)商的借款，在8%以內(nèi)的可以扣除，為200×8%×50%=8(萬元)，2020年可以在所得稅前扣除的利息費用為4+8=12(萬元)。

　　8.高老莊農(nóng)商銀行，注冊資本為5000萬元，為擴建營業(yè)網(wǎng)點，當(dāng)年從關(guān)聯(lián)方借款3億元，發(fā)生借款利息1800萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息金額是()萬元。

　　A.1800

　　B.1500

　　C.1200

　　D.600

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過規(guī)定比例的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)5∶1，其他企業(yè)2∶1。本題是屬于金融企業(yè)關(guān)聯(lián)方借款。準(zhǔn)予扣除的利息是2.5億(即5000×5=25000萬元)對應(yīng)的借款，所以可以扣除的利息=25000×(1800÷30000)=1500(萬元)。

　　9.某企業(yè)購入廂式貨車一輛，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該車輛應(yīng)按照()年計提折舊。

　　A.20

　　B.10

　　C.5

　　D.4

　　『正確答案』D

　　『答案解析』飛機、火車、輪船以外的運輸工具，折舊年限為4年。

　　10.某高新技術(shù)企業(yè)2016年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過()。

　　A.2020年

　　B.2021年

　　C.2025年

　　D.2026年

　　『正確答案』D

　　『答案解析』自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。